Thông tư số 81/TC-CĐKTHướng dẫn chuyển sổ khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp

BỘ TÀI CHÍNH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 81-TC/CĐKT

Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 1995 THÔNG TƯ BỘ TÀI CHÍNH SỐ 81 TC/CĐKT NGÀY 10/11/1995 HƯỚNG DẪN CHUYỂN SỔ KHI ÁP DỤNG HỆ THỐNG TÀI KHỎAN KẾ TÓAN DOANH NGHIỆP Bộ trưởng Bộ Tài chính đã có Quyết định số 1141. TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 ban hành hệ thống chế độ kế tóan áp dụng cho các doanh nghiệp từ ngày 1 tháng 1 năm 1996. Để việc triển khai hệ thống kế tóan mới được thuận lợi, Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp chuyển sổ từ hệ thống tài khỏan kế tóan đang áp dụng sang hệ thống tài khỏan kế tóan ban hành theo Quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau: I/ YÊU CẦU:

1. Khi các doanh nghiệp triển khai thực hiện chế độ kế tóan, thì phải chuyển số dư từ tài khỏan kế tóan đang áp dụng sang tài khỏan kế tóan mới (kể cả đối với những doanh nghiệp đã thực hiện thí điểm chế độ kế tóan ban hành theo Quyết định số 1205 - TC/CĐKT ngày 14 tháng 12 năm 1994 của Bộ Tài chính).

2. Tất cả các số liệu kế tóan trước và sau khi chuyển sổ phải đầy đủ, chính xác, đảm bảo khớp đúng giữa giá trị và hiện vật, giữa số liệu kế tóan tổng hợp và số liệu kế tóan chi tiết, giữa sổ kế tóan và báo cáo kế tóan.

3. Trước khi chuyển sổ kế tóan, các đơn vị sản xuất, kinh doanh phải đối chiếu, xác định chính xác và giải quyết các khỏan phải thu, nợ phải trả, kiểm kê tài sản vật tư hàng hóa, đảm bảo số liệu đầu kỳ chuyển sang hệ thống kế tóan mới rõ ràng, minh bạch.

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức, tính chất và nội dung họat động kinh doanh, căn cứ vào nội dung hệ thống tài khỏan kế tóan mới, từng đơn vị nghiên cứu vận dụng các tài khỏan một cách phù hợp. Trường hợp thấy cần thiết phải bổ sung thêm tài khỏan cấp 1 (lọai 3 số) phải được Bộ Tài chính chấp thuận. II/ TRÌNH TỰ CÁC VIỆC PHẢI LÀM KHI CHUYỂN SỔ:

1. Trước khi chuyển sổ kế tóan, các doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa... đối chiếu số liệu giữa sổ kế tóan và hiện vật, đối chiếu xác minh công nợ, khóa sổ kế tóan các tài khỏan, lên bảng cân đối tài khỏan, lập bảng tổng kết tài sản theo chế độ kế tóan cũ.

2. Tổ chức việc tập huấn cho tất cả cán bộ, nhân viên kế tóan... nắm được nội dung và biết cách vận dụng về phương pháp và trình tự ghi chép của chế độ kế tóan mới, cũng như phương pháp chuyển số dư của các tài khỏan từ sổ kế tóan cũ sang sổ kế tóan mới.

3. Chuẩn bị đầy đủ các chứng từ, sổ kế tóan phù hợp với hệ thống tài khỏan kế tóan mới.

4. Tính tóan số dư các tài khỏan kế tóan mới trên cơ sở số dư của các tài khỏan kế tóan đang áp dụng (xem phụ lục). Khi tính tóan số dư để ghi vào các tài khỏan kế tóan mới cần chú ý các trường hợp: - Số dư của một tài khỏan cũ liên quan đến số dư của nhiều tài khỏan mới, thì phải phân tích số dư của các tài khỏan cũ để ghi vào số dư của tài khỏan mới theo nội dung phù hợp. - Số dư của một tài khỏan mới liên quan số dư của nhiều tài khỏan cũ thì phải phân tích và tiến hành cộng số dư của các tài khỏan cũ hoặc chi tiết các TK cũ để ghi vào số dư của một tài khỏan mới. - Những tài khỏan mới phản ánh các họat động kinh tế mới phát sinh mà chưa có quy định hướng dẫn trong hệ thống tài khỏan cũ thì phải căn cứ vào nội dung của tài khỏan mới để xác định số dư từ tài khỏan cũ mà đơn vị đã sử dụng để hạch tóan các họat động đó.

5. Sau khi tính được số dư của các tài khỏan mới phải lập bảng cân đối số dư tài khỏan và lập bảng cân đối kế tóan ở thời điểm đầu kỳ khi áp dụng chế độ kế tóan mới.

Căn cứ vào số dư mới tính được của các tài khỏan kế tóan mới, kế tóan ghi vào số dư đầu kỳ của các sổ kế tóan mới cho từng tài khỏan.

7. Kiểm tra, sóat xét và đối chiếu lại tòan bộ số liệu mới đã ghi trên sổ kế tóan và báo cáo kế tóan, đảm bảo khớp đúng giữa các sổ kế tóan tổng hợp và sổ kế tóan chi tiết, giữa sổ kế tóan và báo cáo kế tóan, giữa giá trị và hiện vật... III/ ĐIỀU KHỎAN THI HÀNH: Để các đơn vị tính tóan số dư và chuyển số dư được chính xác và thuận lợi, dưới đây là phần phụ lục (đính kèm) hướng dẫn chuyển số dư từ tài khỏan cũ sang tài khỏan mới. Trong quá trình thực hiện chuyển sổ, nếu có gì vướng mắc, khó khăn đề nghị các ngành, các cấp, các doanh nghiệp phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn thêm../ Vũ Mộng Giao (Đã Ký)