Thông tư số 113-TC/CĐKTHướng dẫn chuyển sổ khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới đối với các doanh nghiệp

BỘ TÀI CHÍNH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 113-TC/CĐKT

Hà Nội, ngày 14 tháng 12 năm 1994

THÔNG TƯ

Hướng dẫn chuyển sổ khi áp dụng hệ thống tài khỏan kế tóan mới đối với các doanh nghiệp Bộ Tài chính đã ra quyết định số 1205-TC/CĐKT ngày 14 tháng 12 năm 1994 ban hành hệ thống tài khỏan kế tóan mới áp dụng cho các doanh nghiệp kể từ ngày 1/1/1995. Để thực hiện triển khai chế độ kế tóan mới được thuận lợi, Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp chuyển sổ từ hệ thống tài khỏan kế tóan đang áp dụng sang hệ thống tài khỏan kế tóan mới cho các đơn vị sản xuất, kinh doanh như sau: I- YÊU CẦU

1. Tất cả các số liệu kế tóan trước và sau khi chuyển sổ phải đầy đủ, chính xác, đảm bảo đối sóat khớp đúng giữa giá trị và hiện vật, giữa số liệu kế tóan tổng hợp và kế tóan chi tiết, giữa số ghi trên sổ và số thực tế hiện có...

2. Trước khi chuyển sổ kế tóan, các đơn vị sản xuất, kinh doanh phải xác định chính xác và giải quyết các khỏan nợ phải thu, nợ phải trả và các tài sản, vật tư, hàng hóa còn khê đọng, đảm bảo số liệu đầu kỳ chuyển sang hệ thống sổ kế tóan mới rõ ràng, minh bạch với đầy đủ cơ sở pháp lý.

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức, tính chất và nội dung họat động kinh doanh, căn cứ nội dung hệ thống tài khỏan kế tóan mới, từng đơn vị nghiên cứu vận dụng các tài khỏan một cách phù hợp. Trường hợp thấy cần phải bổ xung thêm tài khỏan thì phải đề nghị với cơ quan có thẩm quyền xem xét quyết định theo nguyên tắc: - Về bổ sung tài khỏan cấp 1 (lọai 3 số) phải được Bộ Tài chính cho phép. - Về bổ sung tài khỏan cấp 2 (lọai 4 số) phải được cơ quan chủ quản cho phép sau khi trao đổi thống nhất với Bộ Tài chính. II- TRÌNH TỰ CÁC VIỆC PHẢI LÀM KHI CHUYỂN SỔ

1. Trước khi chuyển sổ kế tóan, các doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa..., đối chiếu số liệu giữa sổ kế tóan và hiện vật, đối chiếu xác minh công nợ, khóa sổ kế tóan các tài khỏan, lên bảng cân đối, lập bảng tổng kết tài sản theo chế độ kế tóan cũ.

2. Các ngành, các địa phương và từng doanh nghiệp, tiến hành tập huấn cho mọi cán bộ, nhân viên kế tóan... nắm được nội dung và biết cách vận dụng về phương pháp, và trình tự ghi chép của chế độ kế tóan mới, cũng như phương pháp chuyển số dư của các tài khỏan từ sổ kế tóan cũ sang sổ kế tóan mới.

3. Chuẩn bị đầy đủ các chứng từ, sổ kế tóan phù hợp với hệ thống tài khỏan kế tóan mới.

4. Tính tóan số dư các tài khỏan mới trên cơ sở số dư các tài khỏan cũ có liên quan theo bảng chỉ dẫn mối quan hệ giữa các tài khỏan cũ và các tài khỏan mới được trình bày ở phần phụ lục. Khi tính số dư để ghi vào các tài khỏan kế tóan mới cần chú ý các trường hợp sau: - Một tài khỏan cũ liên quan đến nhiều tài khỏan mới thì phải phân tích số dư của các tài khỏan cũ để ghi vào số dư của khỏan mới theo nội dung phù hợp. - Một tài khỏan mới hợp nhất nhiều tài khỏan cũ thì phải hợp cộng số dư của nhiều tài khỏan cũ để ghi vào số dư của một tài khỏan mới. - Những tài khỏan mới phản ánh các họat động kinh tế mới phát sinh mà chưa có quy định, hướng dẫn trong hệ thống tài khỏan cũ thì phải căn cứ vào nội dung của tài khỏan mới để xác định số dư từ các tài khỏan cũ mà đơn vị đã sử dụng để hạch tóan các họat động đó.

5. Sau khi tính được số dư của các tài khỏan mới phải lập bảng cân đối số dư tài khỏan và lập bảng cân đối kế tóan ở thời điểm đầu kỳ khi áp dụng chế độ kế tóan mới.

Căn cứ vào số dư mới tính được của các tài khỏan kế tóan mới, kế tóan ghi vào số dư đầu kỳ của các sổ kế tóan mới cho từng tài khỏan.

7. Kiểm tra, sóat xét và đối chiếu lại tòan bộ số liệu mới đã ghi trên sổ kế tóan và báo cáo kế tóan đảm bảo khớp đúng giữa các sổ kế tóan tổng hợp với sổ kế tóan chi tiết, giữa sổ kế tóan với báo cáo kế tóan, giữa hiện vật và giá trị ... III- QUAN HỆ GIỮA CÁC TÀI KHỎAN KẾ TÓAN MỚI VÀ CÁC TÀI KHỎAN KẾ TÓAN CŨ KHI CHUYỂN SỐ DƯ. Để các đơn vị tính tóan số dư và chuyển số dư chính xác từ hệ thống tài khỏan kế tóan cũ sang hệ thống tài khỏan kế tóan mới, phần phụ lục là bảng hướng dẫn mối quan hệ giữa tài khỏan kế tóan cũ và tài khỏan kế tóan mới và căn cứ số liệu phục vụ cho việc chuyển số dư như sau (xem bảng đính kèm). Trong quá trình thực hiện chuyển sổ, nếu có vướng mắc khó khăn đề nghị các ngành các cấp, các doanh nghiệp phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn thêm./.

Nơi nhận: - Văn phòng Chính phủ - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ - Các cơ quan đòan thể trung ương - Ủy ban nhân dân các Tỉnh, Thành phố - Sở Tài chính vật giá các Tỉnh, Thành phố - Các Cục, Vụ, Viện, Tổng cục, Công ty trường . . . thuộc Bộ - Lưu: VP, Vụ CĐKT.

KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Vũ Mộng Giao