Thông tư số 92/2000/TT-BTCHướng dẫn thực hiện của Chính phủ về Chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng

THÔNG TƯ Hướng dẫn thực hiện Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ về Chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng Thi hành Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ về chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng, Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể một số nội dung về chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng như sau: CHƯƠNG I : CÁC QUY ĐỊNH CHUNG l Đối tượng áp dụng Thông tư này là các Tổ chức tín dụng được thành lập, tổ chức và họat động theo qui định của Luật các Tổ chức tín dụng. Các Tổ chức tín dụng là Ngân hàng chính sách, Qũy tín dụng nhân dân thực hiện theo Thông tư hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. 2 Họat động tài chính của Tổ chức tín dụng thực hiện theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng, Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ về chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng, nội dung hướng dẫn cụ thể tại Thông tư này và các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý tài chính khác có liên quan. 3 Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước cơ quan quản lý Nhà nước về việc thực hiện chế độ tài chính của Tổ chức tín dụng. CHƯƠNG II : NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ I/ Quản lý và sử dụng vốn, tài sản l Vốn điều lệ là số vốn ghi trong điều lệ của Tổ chức tín dụng. 2 Vốn Điều lệ thực có của Tổ chức tín dụng quy định tại điều 6 Nghị định số 166/1999/NĐ-CP được hiểu là số vốn điều lệ phản ánh trên sổ kế tóan của Tổ chức tín dụng. 3 Vốn tự có của Tổ chức tín dụng theo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước. 4 Tổ chức tín dụng có trách nhiệm theo dõi tòan bộ tài sản và vốn hiện có, thực hiện hạch tóan theo đúng chế độ kế tóan, thống kê hiện hành; phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình sử dụng, biến động của vốn và tài sản trong quá trình kinh doanh, quy định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cá nhân đối với các trường hợp làm hư hỏng, mất mát tài sản. 5 Tổ chức tín dụng được sử dụng vốn họat động để phục vụ họat động kinh doanh theo quy định của Luật các Tổ chức tín dụng theo nguyên tắc đảm bảo an tòan và phát triển vốn. Tổ chức tín dụng được mua, đầu tư vào tài sản cố định của mình theo nguyên tắc giá trị còn lại của tài sản cố định không vượt quá 50% vốn tự có. 6 Mọi tổn thất tài sản của Tổ chức tín dụng phải được lập biên bản xác định mức độ, nguyên nhân, trách nhiệm và xử lý theo nguyên tắc sau: Nếu tài sản tổn thất do nguyên nhân chủ quan của tập thể hoặc cá nhân thì đối tượng gây ra tổn thất phải bồi thường theo quy định của pháp luật. Hội đồng quản trị hoặc Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng quyết định mức bồi thường và chịu trách nhiệm về quyết định của mình. Tài sản đã mua bảo hiểm thì xử lý theo hợp đồng bảo hiểm. Sử dụng các khỏan dự phòng được trích lập trong chi phí để bù đắp theo quy định tại điểm 9 mục I chương II Thông tư này. Giá trị tổn thất sau khi đã thu hồi và bù đắp bằng các nguồn trên, nếu thiếu được bù đắp bằng qũy dự phòng tài chính của Tổ chức tín dụng. Trường hợp qũy dự phòng tài chính không đủ bù đắp thì phần thiếu được hạch tóan vào chi phí trong kỳ. 7 Cho thuê, thế chấp, cầm cố, nhượng bán, thanh lý tài sản: 7.1 Cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản. Tổ chức tín dụng được quyền cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản thuộc quyền quản lý và sử dụng của mình để nâng cao hiệu suất sử dụng, tăng thu nhập nhưng phải tuân thủ đúng các trình tự, thủ tục theo quy định của Pháp luật. Những tài sản thuộc công nghệ liên quan đến họat động nghiệp vụ của cả hệ thống quy định tại Điều 13 của Nghị định số 166/1999/NĐ-CP là những tài sản thuộc danh mục do Ngân hàng Nhà nước công bố. Khi Tổ chức tín dụng cho thuê, thế chấp, cầm cố những tài sản này phải được Ngân hàng Nhà nước đồng ý bằng văn bản. Đối với các tài sản cho thuê tài chính, Tổ chức tín dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ về họat động cho thuê tài chính tại Việt Nam. 7.2 Nhượng bán, thanh lý tài sản. Tổ chức tín dụng được quyền nhượng bán những tài sản không cần dùng, lạc hậu về mặt kỹ thuật để thu hồi vốn, sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn. Tổ chức tín dụng được thanh lý những tài sản kém, mất phẩm chất, tài sản hư hỏng không có khả năng phục hồi, tài sản lạc hậu kỹ thuật không có nhu cầu sử dụng hoặc sử dụng không có hiệu quả và không thể nhượng bán nguyên trạng. Những tài sản thuộc công nghệ liên quan đến họat động nghiệp vụ của cả hệ thống quy định tại điều 14, điều 15 của Nghị định số 166/1999/NĐ-CP là những tài sản thuộc danh mục do Ngân hàng Nhà nước công bố. Khi Tổ chức tín dụng nhượng bán, thanh lý những tài sản này phải được Ngân hàng Nhà nước đồng ý bằng văn bản. Khi nhượng bán, thanh lý tài sản, Tổ chức tín dụng phải lập Hội đồng để đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, thẩm định giá trị tài sản hoặc thuê thẩm định. Những tài sản mà pháp luật quy định phải tổ chức bán đấu giá khi nhượng bán, thanh lý Tổ chức tín dụng phải tổ chức bán đấu giá, thông báo công khai theo quy định của pháp luật. Nếu tài sản thanh lý dưới hình thức dỡ bỏ, hủy phải tổ chức Hội đồng thanh lý do Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng quyết định. Khỏan chênh lệch giữa số tiền thu được do nhượng bán, thanh lý tài sản với giá trị còn lại của tài sản nhượng bán, thanh lý và chi phí nhượng bán, thanh lý được hạch tóan vào kết quả kinh doanh của Tổ chức tín dụng. 8 Đối với những tài sản Tổ chức tín dụng đi thuê, nhận cầm cố, nhận thế chấp, nhận bảo quản giữ hộ của khách hàng, Tổ chức tín dụng có trách nhiệm quản lý, bảo quản hoặc sử dụng theo thỏa thuận với khách hàng phù hợp quy định của Pháp luật. 9 Bảo đảm an tòan vốn: Bảo đảm an tòan vốn là nghĩa vụ của Tổ chức tín dụng để bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các cổ đông, các đơn vị đã đầu tư vốn vào Tổ chức tín dụng và lợi ích của người gửi tiền, tạo điều kiện cho Tổ chức tín dụng ổn định và phát triển kinh doanh có hiệu quả, tăng thu nhập cho người lao động và làm nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước. Các Tổ chức tín dụng thực hiện các biện pháp bảo đảm an tòan vốn theo quy định tại điều 9 Nghị định số 166/1999/NĐ-CP của Chính phủ. Việc trích lập các khỏan dự phòng trong chi phí, Tổ chức tín dụng thực hiện theo quy định cụ thể sau: 9.1 Đối với dự phòng rủi ro trong họat động ngân hàng, Tổ chức tín dụng thực hiện việc trích lập và sử dụng theo quy định của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước. 9.2 Đối với dự phòng giảm giá chứng khóan và dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Đối tượng lập dự phòng: Là các chứng khóan; hàng tồn kho bao gồm vật tư, ấn chỉ, vàng bạc đá qúy là đồ trang sức mỹ nghệ tồn kho do Tổ chức tín dụng đang nắm giữ (nếu có). Nguyên tắc lập dự phòng: Việc trích lập các khỏan dự phòng giảm giá giá chứng khóan và giảm giá hàng tồn kho được thực hiện khi giá cả trên thị trường thấp hơn giá trị đang hạch tóan tại sổ sách kế tóan. Điều kiện lập dự phòng: Việc trích lập dự phòng giảm giá chứng khóan và giảm giá hàng tồn kho không làm kết quả kinh doanh của Tổ chức tín dụng bị lỗ (sau khi đã hòan nhập dự phòng trích năm trước). Phương pháp trích lập dự phòng: Tổ chức tín dụng căn cứ vào tình hình giảm giá, số lượng hàng tồn kho thực tế và giá chứng khóan trên thị trường để xác định mức dự phòng theo công thức sau: Mức dự phòng chứng khóan, hàng tồn kho = Lượng hàng tồn kho hoặc chứng khóan bị giảm giá tại thời điểm 31/12 X Giá hàng tồn kho, chứng khóan hạch tóan trên sổ kế tóan - Giá bán thực tế trên thị trường thời điểm 31/12 Giá thực tế trên thị trường thời điểm 31/12 được hiểu là: Đối với hàng tồn kho: Là giá do Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng qui định dựa trên giá bán thực tế của vật tư, hàng hóa cùng lọai trên thị trường hoặc dựa trên mức giá do Nhà nước quy định (đối với các vật tư hàng hóa Nhà nước quy định giá). Đối với chứng khóan: Là giá bán niêm yết trên Trung tâm giao dịch chứng khóan đối với các lọai chứng khóan có giao dịch trên thị trường chứng khóan. Đối với chứng khóan không niêm yết, Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng quy định dựa trên giá bán thực tế của chứng khóan cùng lọai trên thị trường. Việc lập dự phòng phải tiến hành riêng cho từng lọai hàng tồn kho, chứng khóan bị giảm giá và được tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khóan và dự phòng giảm giá hàng tồn kho để làm căn cứ hạch tóan vào chi phí họat động của Tổ chức tín dụng. Thời điểm trích lập dự phòng: Việc trích lập khỏan dự phòng cho từng lọai hàng tồn kho và chứng khóan bị giảm giá được thực hiện vào thời điểm khóa sổ kế tóan (31/12 năm dương lịch) để lập báo cáo tài chính năm. Xử lý các khỏan dự phòng: Mục đích của việc lập các khỏan dự phòng là để bù đắp các khỏan tổn thất do giảm giá hàng tồn kho, giảm giá chứng khóan đầu tư. Các khỏan tổn thất về giảm giá hàng tồn kho và giảm giá chứng khóan được hạch tóan vào kết quả kinh doanh, do vậy Tổ chức tín dụng phải hòan nhập tất cả các khỏan dự phòng nói trên vào thu nhập, cụ thể: Cuối mỗi năm, trước khi khóa sổ kế tóan lập báo cáo quyết tóan tài chính Tổ chức tín dụng hòan nhập tòan bộ khỏan dự phòng đã trích lập cuối năm trước vào thu nhập trong năm để xác định kết quả kinh doanh, đồng thời tiến hành trích lập dự phòng mới cho năm sau theo các quy định hiện hành. II. Quản lý doanh thu, chi phí 1. Quản lý doanh thu: 1.1 Doanh thu của Tổ chức tín dụng bao gồm các khỏan thu quy định tại Điều 16 Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ, bao gồm:

a) Thu từ họat động nghiệp vụ: Thu lãi cho vay, tiền gửi, nghiệp vụ cho thuê tài chính, dịch vụ thanh tóan, dịch vụ ngân qũy, nghiệp vụ chiết khấu, bảo lãnh và các dịch vụ khác liên quan đến họat động nghiệp vụ ngân hàng.

b) Thu từ họat động khác: Thu lãi góp vốn, mua cổ phần; tham gia thị trường tiền tệ; kinh doanh vàng bạc, ngọai tệ; nghiệp vụ ủy thác đại lý; dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ tư vấn; nghiệp vụ mua bán nợ giữa các Tổ chức tín dụng; cho thuê tài sản và thu dịch vụ khác.

c) Thu hòan nhập các khỏan dự phòng đã trích trong chi phí; thu các khỏan vốn đã được xử lý bằng dự phòng rủi ro; thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định; thu về chênh lệch tỷ giá theo quy định của pháp luật.

d) Thu khác 1.2 Nguyên tắc xác định doanh thu:

a) Doanh thu từ họat động cho vay, thu lãi tiền gửi, thu nghiệp vụ cho thuê tài chính là số lãi phải thu trong kỳ được xác định theo nguyên tắc sau: Tổ chức tín dụng hạch tóan số lãi phải thu đối với các khỏan nợ trong hạn vào thu nhập. Đối với số lãi phải thu của các khỏan nợ quá hạn không phải hạch tóan thu nhập, Tổ chức tín dụng theo dõi ngọai bảng để đôn đốc thu, khi thu được thì hạch tóan vào thu nghiệp vụ. Số lãi phải thu của các khỏan cho vay trong hạn đã hạch tóan thu nhập nhưng khách hàng không thanh tóan được đúng hạn, sau 90 ngày khách hàng chưa thanh tóan hoặc chưa đến 90 ngày nhưng khỏan vay chuyển sang nợ quá hạn Tổ chức tín dụng được hạch tóan giảm thu và theo dõi ngọai bảng để đôn đốc thu, khi thu được thì hạch tóan vào thu nghiệp vụ.

b) Đối với các khỏan thu từ các họat động góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần doanh thu phát sinh là số thu được trong năm.

c) Đối với doanh thu từ họat động còn lại: Doanh thu là tòan bộ số tiền bán hàng hóa, dịch vụ sau khi đã trừ ( ) các khỏan giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) được khách hàng chấp nhận thanh tóan, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền. l.3 Tổ chức tín dụng được quyền miễn, giảm lãi cho khách hàng theo qui định của Luật các Tổ chức tín dụng và hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước. Tổ chức tín dụng phải xây dựng qui chế miễn, giảm lãi và công bố công khai cho khách hàng. Chủ tịch Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm về các khỏan miễn, giảm lãi của Tổ chức tín dụng. 1.4 Các khỏan thu của Tổ chức tín dụng phát sinh trong kỳ phải có hóa đơn hoặc chứng từ hợp lệ và phải được hạch tóan đầy đủ vào doanh thu. 2 Quản lý chi phí : Chi phí của Tổ chức tín dụng là số phải chi phát sinh trong kỳ cho họat động kinh doanh và các họat động khác theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ, một số khỏan chi phí Tổ chức tín dụng thực hiện theo hướng dẫn dưới đây: 2.l Chi phí họat động kinh doanh:

a) Chi phí phải trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay.

b) Chi phí khấu hao tài sản cố định cho họat động kinh doanh theo qui chế quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định hiện hành.

c) Chi phí tiền lương và các khỏan phụ cấp có tính chất lương theo quy định tại Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/11/1999 của Chính phủ.

d) Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đòan được tính trên cơ sở qũy tiền lương của Tổ chức tín dụng và theo các quy định hiện hành của Nhà nước.

đ) Chi phí dịch vụ mua ngòai : Là các khỏan chi phí sửa chữa tài sản cố định thuê ngòai, vận chuyển, điện, nước, điện thọai, vật liệu, giấy tờ in, văn phòng phẩm, công cụ lao động, phòng cháy chữa cháy, tư vấn, kiểm tóan, tiền mua bảo hiểm tài sản, chi hoa hồng, đại lý môi giới, ủy thác và các dịch vụ khác. Các khỏan chi trên phải có đầy đủ hóa đơn hoặc chứng từ hợp lệ theo qui định của Bộ Tài chính. Chi phí sửa chữa tài sản cố định nhằm khôi phục năng lực của tài sản được hạch tóan trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong năm. Đối với những tài sản cố định đặc thù mà chi phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh không đều giữa các kỳ, các năm nếu Tổ chức tín dụng muốn trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí kinh doanh phải lập kế họach trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định báo cáo với Bộ Tài chính để xem xét, quyết định. Sau khi có ý kiến chấp thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính, Tổ chức tín dụng phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý biết. Tổ chức tín dụng phải quyết tóan chi phí sửa chữa thực tế phát sinh với chi phí sửa chữa đã trích trước, nếu chi phí sửa chữa thực tế lớn hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch tóan thẳng hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ, nếu chi phí sửa chữa thực tế nhỏ hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch tóan vào thu nhập trong kỳ. Chi phí tiền thuê tài sản được hạch tóan vào chi phí kinh doanh theo số tiền phải trả trong năm căn cứ vào hợp đồng thuê. Trường hợp trả tiền thuê tài sản một lần cho nhiều năm thì tiền thuê được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm sử dụng tài sản. Các khỏan chi phí hoa hồng đại lý, ủy thác phải thể hiện trong các hợp đồng đại lý, ủy thác và chỉ được hạch tóan chi theo số phải chi, có đủ chứng từ hợp pháp. Chi phí hoa hồng môi giới: Việc chi hoa hồng môi giới của tổ chức tín dụng phải gắn với hiệu quả kinh tế do việc môi giới mang lại. Tổ chức tín dụng căn cứ văn bản hướng dẫn chi phí hoa hồng môi giới của Bộ Tài chính, điều kiện và đặc điểm cụ thể của mình để xây dựng qui chế chi hoa hồng môi giới áp dụng thống nhất và công khai trong Tổ chức tín dụng. Hội đồng quản trị Tổ chức tín dụng phê duyệt quy chế nói trên áp dụng trong đơn vị mình.

Căn cứ vào quy chế được duyệt, tùy theo từng nghiệp vụ môi giới phát sinh trong họat động mà Tổng giám đốc (Giám đốc) Tổ chức tín dụng quyết định chi hoa hồng cho từng họat động môi giới. Đối tượng được hưởng tiền chi hoa hồng môi giới là các tổ chức, cá nhân (trong và ngòai nước) có làm môi giới, dịch vụ cho Tổ chức tín dụng Hoa hồng môi giới không được áp dụng cho các đối tượng là đại lý của Tổ chức tín dụng, các khách hàng được chỉ định, các chức danh quản lý, nhân viên của Tổ chức tín dụng. Việc chi hoa hồng môi giới phải căn cứ vào hợp đồng hoặc giấy xác nhận giữa Tổ chức tín dụng và bên nhận hoa hồng, trong đó phải có các nội dung cơ bản: tên của bên nhận hoa hồng; nội dung chi; mức chi; phương thức thanh tóan; thời gian thực hiện và kết thúc; trách nhiệm của các bên. Đối với khỏan chi môi giới để cho thuê lại tài sản (bao gồm cả tài sản xiết nợ, gán nợ): Mức chi môi giới để cho thuê lại tài sản của Tổ chức tín dụng tối đa không quá 3% tổng số tiền thu được từ cho thuê tài sản do môi giới mang lại trong năm. Đối với khỏan chi môi giới bán tài sản thế chấp, cầm cố: Mức chi hoa hồng môi giới bán tài sản thế chấp, cầm cố của Tổ chức tín dụng không vượt quá 1% giá trị thực tế thu được từ tiền bán tài sản qua môi giới, mức chi môi giới để bán một tài sản không vượt quá 20 triệu đồng.

e) Chi phí nộp thuế, phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến họat động kinh doanh (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) bao gồm: thuế môn bài, thuế sử dụng đất hoặc tiền thuê đất, thuế tài nguyên, lệ phí cầu phà, lệ phí sân bay, các lọai thuế và lệ phí khác.

g) Chi phí khác Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, giao dịch đối ngọai, chi phí hội nghị và các lọai chi phí khác phải có hóa đơn hoặc chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính, gắn với kết quả kinh doanh. Mức chi không vượt quá 7% tổng chi phí trong 2 năm đầu đối với Tổ chức tín dụng mới thành lập, sau đó không quá 5% tổng chi phí. Chi bảo hộ lao động đối với những đối tượng cần trang bị bảo hộ lao động trong khi làm việc và chi trang phục giao dịch cho cán bộ nhân viên làm việc trong Tổ chức tín dụng theo chế độ quy định. Chi trợ cấp thôi việc cho người lao động thực hiện theo Nghị định số 198/CP ngày 3l/12/1995 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều trong Bộ luật lao động về hợp đồng lao động và các văn bản hiện hành khác của Nhà nước. Chi phí cho lao động nữ theo chế độ quy định. Chi phí tiền ăn giữa ca cho người lao động do Tổ chức tín dụng qui định phù hợp với hiệu quả kinh doanh, nhưng mức chi hàng tháng trong năm cho mỗi người không vượt quá mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước. Đóng phí hiệp hội ngành nghề trong nước mà Tổ chức tín dụng tham gia theo mức phí do Hiệp hội qui định đã được Bộ Tài chính chấp thuận. Đối với việc tham gia Hiệp hội ngành nghề ngòai nước, Tổ chức tín dụng được hạch tóan vào chi phí khỏan phí do Hiệp hội ngành nghề nước ngòai qui định. Chi trích lập dự phòng trong họat động của Tổ chức tín dụng theo quy định tại điểm 9 mục I Chương II của Thông tư này. Chi phí tham gia tổ chức Bảo hiểm tiền gửi theo qui định của pháp luật Tổ chức tín dụng được chi thưởng sáng kiến cải tiến, thưởng tiết kiệm vật tư theo hiệu quả thực tế đem lại từ các sáng kiến cải tiến, tiết kiệm vật tư. Hội đồng quản trị Tổ chức tín dụng phải xây dựng và công bố công khai các quy chế thưởng trong tổ chức tín dụng. Tổ chức tín dụng được hạch tóan các khỏan chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của Tổ chức tín dụng. Đề tài nghiên cứu và dự tóan chi phí nghiên cứu của từng đề tài phải được Hội đồng quản trị phê duyệt và tự chịu trách nhiệm về hiệu quả các đề tài đó. Khỏan chi cho các trường lớp, đào tạo bồi dưỡng nâng cao tay nghề, năng lực quản lý chỉ được hạch tóan vào chi phí khỏan chi cho các đối tượng là cán bộ, nhân viên trong Tổ chức tín dụng. Tổ chức tín dụng được hạch tóan vào chi phí phần chênh lệch sau khi trừ đi các khỏan hỗ trợ của Ngân sách Nhà nước (nếu có). Mức chi tối đa không vượt quá 1,3 lần định mức chi sự nghiệp cho các đối tượng trên do Nhà nước quy định. Khỏan chi hỗ trợ giáo dục cho các tổ chức giáo dục thành lập theo quy định của Nhà nước (nếu có) như: qũy khuyến học, trường học sinh tàn tật, học sinh không nơi nương tựa, Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng căn cứ vào chế độ quy định và khả năng tài chính, quyết định và tự chịu trách nhiệm về mức chi hỗ trợ nói trên. Chi bảo vệ cơ quan Chi về nghiệp vụ kho qũy. Chi cho công tác bảo vệ môi trường. Nếu số chi trong năm lớn và có tác dụng trong nhiều năm thì được phân bổ cho các năm sau. Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. 2.2 Chi phí họat động khác a) Chi cho họat động kinh doanh ngọai tệ, vàng bạc.

b) Chi cho họat động mua bán cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu.

c) Chi cho họat động cho thuê tài sản.

d) Chi phí nhượng bán, thanh lý tài sản cố định (bao gồm cả giá trị còn lại của tài sản cố định khi thanh lý và nhượng bán).

đ) Chi cho họat động liên doanh, hợp doanh, góp vốn, mua cổ phần.

e) Chi cho nghiệp vụ mua bán nợ giữa các Tổ chức tín dụng.

g) Chi phí cho việc thu hồi các khỏan nợ đã xóa, chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi. Tổ chức tín dụng được chi cho các Tổ chức có tư cách pháp nhân đã có đóng góp trong việc thu hồi các khỏan nợ đã xóa, nợ quá hạn khó đòi cho Tổ chức tín dụng trên cơ sở công sức đóng góp và hiệu quả đem lại của các tổ chức này. Tổ chức tín dụng xây dựng quy chế chi cho việc thu hồi các khỏan nợ đã xóa, nợ quá hạn khó đòi trình Hội đồng quản trị phê duyệt và công bố công khai các quy chế này. Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm về các khỏan chi này. Mức chi cho các tổ chức có tư cách pháp nhân có đóng góp trong việc thu hồi các khỏan nợ đã xóa, nợ quá hạn khó đòi trong năm của Tổ chức tín dụng không được vượt quá 2% số nợ thu hồi. Mức chi thu hồi nợ tối đa đối với một món nợ không vượt quá 50 triệu đồng.

h) Khỏan tổn thất tài sản còn lại sau khi đã bù đắp bằng các nguồn theo quy định tại điểm 6 mục I chương II Thông tư này.

i) Chi phí cho Tổ chức Đảng, đòan thể tại Tổ chức tín dụng được lấy từ nguồn kinh phí của tổ chức này, nếu nguồn kinh phí của tổ chức trên không đủ thì phần chênh lệch thiếu được hạch tóan vào chi phí của Tổ chức tín dụng.

k) Các khỏan chi hợp lý, hợp lệ khác. Riêng đối với các chi nhánh Ngân hàng nước ngòai được phép hạch tóan vào chi phí khỏan chi quản lý kinh doanh của trụ sở chính phân bổ cho chi nhánh Việt Nam theo tỷ lệ giữa doanh thu của chi nhánh Việt Nam và doanh thu trụ sở chính theo quy định của pháp luật. 2.3 Tổ chức tín dụng không được tính vào chi phí các khỏan sau đây: Các khỏan tiền phạt vi phạm pháp luật như: luật giao thông, luật thuế, luật môi trường, luật lao động, vi phạm chế độ báo cáo thống kê, tài chính kế tóan và các luật khác. Nếu do tập thể hoặc cá nhân vi phạm pháp luật, thì đối tượng vi phạm phải nộp phạt. Ngòai khỏan tiền đền bù nói trên, phần nộp phạt còn lại lấy từ lợi nhuận sau thuế. Các khỏan đầu tư xây dựng cơ bản, chi mua sắm tài sản cố định hữu hình và vô hình, chi ủng hộ cho các tổ chức, cá nhân. Chi phí đi công tác nước ngòai vượt định mức Nhà nước quy định áp dụng cho cán bộ công chức Nhà nước và cán bộ doanh nghiệp Nhà nước khi đi công tác nước ngòai. Các khỏan thuộc nguồn kinh phí khác đài thọ như khỏan chi sự nghiệp đã được Ngân sách Nhà nước, cơ quan cấp trên hoặc các tổ chức khác tài trợ; chi trả lãi vay vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong thời kỳ công trình chưa hòan thành, số lãi này được hạch tóan vào chi đầu tư xây dựng cơ bản. Các khỏan chi phí không hợp lý khác.

3. Tổ chức tín dụng có các họat động kinh tế phát sinh bằng ngọai tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. III. Phân phối lợi nhuận và trích lập các qũy. Việc phân phối lợi nhuận, trích lập các qũy và mục đích sử dụng các qũy của Tổ chức tín dụng thực hiện theo quy định tại các điều 21, 22, 23, 24 của Nghị định số 166/1999/NĐ-CP ngày 19/ll/1999 của Chính phủ. IV Chế độ kế tóan, thống kê, kiểm tóan, báo cáo và công khai tài chính:

4. Tổ chức tín dụng thực hiện chế độ kế tóan, thống kê theo quy định của pháp luật, ghi chép đầy đủ chứng từ ban đầu, cập nhật sổ sách kế tóan và phản ánh đầy đủ, kịp thời, trung thực, chính xác, khách quan các họat động kinh tế, tài chính.

5. Năm tài chính của Tổ chức tín dụng bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 3l tháng 12 năm dương lịch.

6. Tổ chức tín dụng thực hiện quyết tóan tài chính và chấp hành đầy đủ các quy định về báo cáo tài chính, lập và gửi cho cơ quan tài chính Nhà nước, cơ quan thống kê, cơ quan thuế và Ngân hàng Nhà nước theo quy định của Pháp luật về kế tóan, thống kê và quy định tại Thông tư này. 3.1 Nội dung báo cáo tài chính.

a) Báo cáo kế họach tài chính. Các Tổ chức tín dụng lập kế họach tài chính hàng năm gồm: Kế họach nguồn vốn và sử dụng vốn. Kế họach thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh và chỉ tiêu nộp Ngân sách Nhà nước. Kế họach lao động, tiền lương.

b) Báo cáo tài chính: Các Tổ chức tín dụng có trách nhiệm lập và gửi đầy đủ các báo cáo tài chính sau: Bảng cân đối tài khỏan cấp III của Tổ chức tín dụng bao gồm cả tài khỏan ngọai bảng. Bảng tổng kết tài sản (bảng cân đối tài chính) của tổ chức tín dụng. Thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm một số nội dung (theo mẫu biểu đính kèm): Tình hình tăng giảm tài sản cố định Kết quả kinh doanh, tình hình thực hiện thu nộp ngân sách Nhà nước Thực hiện lao động tiền lương của Tổ chức tín dụng Tình hình tăng, giảm biến động nguồn vốn, sử dụng vốn, Tình hình nợ quá hạn, nợ khó có khả năng thu hồi, nợ không thu hồi được, tình hình tài sản thế chấp đang tồn đọng. Báo cáo kết quả kiểm tóan tài chính độc lập. 3.2 Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng chịu trách nhiệm về tính chính xác, tính trung thực của các báo cáo này. 3.3 Thời hạn gửi báo cáo a) Thời hạn gửi kế họach tài chính: Các kế họach tài chính do Tổ chức tín dụng xây dựng phải được Hội đồng quản trị Tổ chức tín dụng xem xét phê duyệt đồng thời gửi cho cơ quan tài chính trước ngày 15 tháng ll năm trước năm kế họach. Ngòai ra các Tổ chức tín dụng Nhà nước thực hiện xây dựng kế họach đơn giá tiền lương, kế họach thu nộp Ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước và quy định khác của pháp luật.

b) Thời hạn gửi báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kiểm tóan Báo cáo qúy được gửi chậm nhất sau 45 ngày kể từ ngày kết thúc qúy. Báo cáo năm được gửi chậm nhất sau 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Kết quả kiểm tóan báo cáo tài chính của Tổ chức tín dụng do tổ chức kiểm tóan độc lập thực hiện được gửi cho cơ quan tài chính Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước chậm nhất sau 15 ngày kể từ khi có kết quả kiểm tóan. 3.4 Nơi nhận báo cáo. Các Tổ chức tín dụng gửi kế họach tài chính, báo cáo tài chính đến Bộ Tài chính, cơ quan thuế trực tiếp quản lý Tổ chức tín dụng, cơ quan thống kê và Ngân hàng Nhà nước.

4. Công khai tài chính đối với các Tổ chức tín dụng. Các Tổ chức tín dụng thực hiện chế độ công khai tài chính theo các quy định dưới đây: 4.l Hình thức công khai.

a) Công khai với Nhà nước: Hàng qúy, năm Tổ chức tín dụng phải lập và gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà nước theo quy định tại điểm 3 mục IV chương II nêu trên. Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng có trách nhiệm giải trình các vấn đề tài chính liên quan theo yêu cầu của các cơ quan quản lý Nhà nước khi thực hiện chức năng quản lý Nhà nước theo quy định của Chính phủ.

b) Công khai với tổ chức Đảng, đòan thể và người lao động trong nội bộ Tổ chức tín dụng. Sau khi kết thúc năm tài chính Hội đồng quản trị hoặc Tổng giám đốc (giám đốc) Tổ chức tín dụng có nghĩa vụ công khai tình hình tài chính của đơn vị mình. Nội dung công khai bao gồm: Tình hình nguồn vốn: Vốn Nhà nước, vốn của các cổ đông, các quĩ, vốn huy động, các khỏan nợ phải trả... Tình hình sử dụng vốn: Tài sản cố định, dư nợ cho vay... Tình hình thu nhập, chi phí: Các khỏan doanh thu, chi phí họat động kinh doanh, kết quả kinh doanh, tình hình thu nộp Ngân sách Nhà nước, nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đòan. Tình hình lao động và thu nhập của cán bộ, nhân viên trong Tổ chức tín dụng, việc áp dụng các biện pháp về thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng trong Tổ chức tín dụng. Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc (giám đốc) phối hợp với tổ chức công đòan lựa chọn hình thức công khai phù hợp với từng đối tượng tiếp nhận thông tin, việc công khai tài chính có thể được thực hiện tại Đại hội công nhân viên chức, thông báo trong các cuộc họp của Tổ chức tín dụng, tại các cuộc họp của tổ chức công đòan và tổ chức chính trị xã hội trong Tổ chức tín dụng hoặc thông báo bằng văn bản đến cán bộ, công nhân viên trong Tổ chức tín dụng.

c) Công khai ra ngòai Tổ chức tín dụng để các nhà đầu tư, các khách hàng có căn cứ quyết định các quan hệ kinh tế, giao dịch với Tổ chức tín dụng. Những nội dung cần công bố công khai là vốn điều lệ thực có tại thời điểm công khai, các khỏan nợ phải trả, cơ cấu nguồn vốn và sử dụng vốn, kết quả kinh doanh của Tổ chức tín dụng. Ngòai ra Tổ chức tín dụng có trách nhiệm trả lời các yêu cầu khác tùy theo mối quan hệ với các chủ nợ và các nhà đầu tư, khách hàng. 4.2 Thời điểm công khai tài chính: Sau 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm Tổ chức tín dụng phải công khai tình hình tài chính năm của mình cho các đối tượng nêu trên.

5. Công tác kiểm tóan: Tổ chức tín dụng phải tổ chức kiểm tóan nội bộ các báo cáo tài chính của mình phù hợp với quy định của Luật các Tổ chức tín dụng. Chậm nhất 30 ngày trước khi kết thúc năm tài chính, Tổ chức tín dụng phải lựa chọn một tổ chức kiểm tóan độc lập họat động hợp pháp tại Việt Nam để thực hiện việc kiểm tóan báo cáo tài chính. V. Kiểm tra, thanh tra tài chính và xử lý vi phạm đối với các Tổ chức tín dụng:

6. Các Tổ chức tín dụng tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các báo cáo tài chính của mình. Cơ quan tài chính có trách nhiệm kiểm tra việc chấp hành chế độ tài chính của các Tổ chức tín dụng. Việc kiểm tra tài chính được tiến hành theo các hình thức: Kiểm tra tài chính định kỳ hoặc đột xuất. Kiểm tra theo từng chuyên đề theo yêu cầu của công tác quản lý tài chính.

7. Xử lý vi phạm: Tổ chức tín dụng có vi phạm chế độ tài chính của Nhà nước sẽ bị xử phạt theo qui định của Pháp luật. Trong trường hợp Tổ chức tín dụng không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ các quy định về chế độ báo cáo tài chính nêu tại điểm 3 mục IV chương II Thông tư này sẽ bị xử phạt theo qui định tại Nghị định số 49/1999/NĐ-CP ngày 8/7/1999 của Chính phủ về xử phạt hành chính trong lĩnh vực kế tóan. CHƯƠNG III TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký, mọi quy định trước đây về quản lý tài chính đối với các Tổ chức tín dụng trái với Thông tư này đều bãi bỏ.

Căn cứ vào hướng dẫn chế độ tài chính đối với các Tổ chức tín dụng tại Thông tư này, các văn bản quy định về chế độ tài chính của Nhà nước, các Tổ chức tín dụng xây dựng quy chế tài chính của mình trình Hội đồng quản trị phê duyệt để làm căn cứ thực hiện. Các Tổ chức tín dụng Nhà nước (Ngân hàng thương mại quốc doanh) hướng dẫn, xây dựng quy chế tài chính trong hệ thống, báo cáo Bộ Tài chính chấp thuận trước khi thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu, xem xét, giải quyết./. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quí ......... Năm....... (Ban hành kèm theo Thông tư số ......... ngày .... của Bộ Tài chính) I. Đặc điểm họat động của Tổ chức tín dụng 1. Giấy phép thành lập và họat động, thời hạn có giá trị.

2. Hình thức sở hữu vốn 3. Thành phần Hội đồng quản trị (Tên, chức danh từng người)

3. Thành phần Ban giám đốc (Tên, chức danh từng người)

4. Trụ sở chính...; số chi nhánh:...; số công ty con:...

5. Tổng số cán bộ, công nhân viên II. Một số tình hình họat động của Tổ chức tín dụng (Đơn vị: Triệu đồng)

6. Tình hình tăng giảm tài sản cố định Chỉ tiêu Đất Nhà cửa, vật Máy móc Phương tiện Khác Tổng cộng kiến trúc Thiết bị vận tải 1. Nguyên giá TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng trong kỳ Trong đó: Mua sắm mới Xây dựng mới Số giảm trong kỳ Trong đó: Thanh lý Nhượng bán Số cuối kỳ 2. Giá trị hao mòn Dư đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ 3. Giá trị còn lại Số đầu kỳ Số cuối kỳ 2. Báo cáo thu nhập, chi phí của Tổ chức tín dụng Chỉ tiêu Số dư Số phát sinh trong kỳ Số dư đầu kỳ PS nợ PS có cuối kỳ 1 2 3 4 5 A. THU NHẬP I. Thu về họat động tín dụng 1. Thu lãi cho vay 2. Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh 3. Thu khác về họat động tín dụng II. Thu dịch vụ thanh tóan và ngân qũy 1. Thu lãi tiền gửi 2. Thu từ dịch vụ thanh tóan 3. Thu từ dịch vụ ngân quĩ III. Thu từ các họat động khác 1. Thu lãi góp vốn mua cổ phần 2. Thu từ tham gia thị trường tiền tệ 3. Thu từ kinh doanh ngọai hối 4. Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lý 5. Thu từ các dịch vụ khác 6. Các khỏan thu khác B. CHI PHÍ I. Chi về huy động vốn 1. Chi trả lãi tiền gửi 2. Chi trả lãi tiền vay 3. Chi trả lãi phát hành giấy tờ có giá 4. Chi phí khác II. Chi dịch vụ thanh tóan và ngân qũy 1. Chi về dịch vụ thanh tóan 2. Cước phí bưu điện mạng viễn thông 3. Chi về ngân qũy 4. Các khỏan chi dịch vụ khác III. Chi họat động khác 1. Chi về tham gia thị trường tiền tệ 2. Chi về kinh doanh ngọai hối IV. Chi về tài sản 1. Khấu hao TSCĐ

7. Bảo dưỡng sửa chữa tài sản 3. Công cụ lao động 4. Chi bảo hiểm tài sản 5. Chi thuê tài sản V. Chi cho nhân viên 1. Chi lương và phụ cấp lương 2. Chi khác VI. Chi nộp thuế và các khỏan lệ phí 1. Chi nộp thuế 2. Chi nộp lệ phí VII. Chi họat động quản lý, công vụ 1. Chi vật liệu giấy tờ in 2. Chi công tác phí 3. Chi đào tạo huấn luyện nghiệp vụ 4. Chi NCKH, sáng kiến 5. Chi bưu phí và điện thọai 6. Chi hoa hồng môi giới cho thuê lại tài sản, bán tài sản thế chấp, thu hồi nợ.

8. Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, giao dịch đối ngọai, chi phí hội nghị và chi phí khác VIII. Chi dự phòng và BHTG

9. Chi dự phòng 2. Chi bảo hiểm tiền gửi IX. Chi phí khác 3. Tình hình thu nhập của cán bộ công nhân viên Chỉ tiêu Kế họach Thực hiện Tỷ lệ (%) thực hiện so với kế họach I. Tổng số cán bộ, CNV II. Thu nhập của cán bộ 1. Tổng quĩ lương 2. Tiền thưởng 3. Tổng thu nhập (1+2)

10. Tiền lương bình quân 5. Thu nhập bình quân Các Tổ chức tín dụng lập mẫu biểu báo cáo tình hình thu nhập của cán bộ, công nhân viên theo năm 4. Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước Mã Số còn Số phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Số còn Chỉ tiêu số phải nộp phải nộp đầu kỳ Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Số đã nộp cuối kỳ I . Thuế 1. Thuế VAT

11. Thuế tiêu thụ đặc biệt 3. Thuế xuất nhập khẩu 4. Thuế thu nhập 5. Thu sử dụng vốn NSNN

12. Thuế tài nguyên 7. Thuế nhà đất 8. Tiền thuê đất 9. Các lọai thuế khác II. Các khỏan phải nộp khác 1. Các khỏan phụ thu 2. Các khỏan phí, lệ phí 3. Các khỏan phải nộp khác Các Tổ chức tín dụng thực hiện lập mẫu biểu này theo các văn bản hướng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính và cơ quan Thuế.

13. Tình hình nợ quá hạn của Tổ chức tín dụng Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số cuối Tăng Giảm kỳ I. Tổng dư nợ II. Các khỏan nợ cho vay quá hạn 1. Nợ quá hạn dưới 180 ngày 2. Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày 3. Nợ khó đòi III. Số nợ quá hạn có tài sản đảm bảo IV. Tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng dư nợ ( lấy 2 chữ số sau dấu phẩy )

14. Tình hình tăng, giảm nguồn vốn và sử dụng vốn Chỉ tiêu Số đầu Số phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ Tăng Giảm kỳ 1 2 3 4 5 PHẦN A. NGUỒN VỐN I/ Vốn huy động 1. Tiền gửi 1.1. Bằng đồng Việt Nam a) Của các Tổ chức kinh tế Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng Tiền gửi có kỳ hạn >= 12 tháng b)Tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng Tiền gửi có kỳ hạn >= 12 tháng c) Tiền gửi khác 1.2. Bằng ngọai tệ a) Của các Tổ chức kinh tế Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng Tiền gửi có kỳ hạn >= 12 tháng b)Tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn < 12 tháng Tiền gửi có kỳ hạn >= 12 tháng c) Tiền gửi khác 2. Tiền vay 2.1. Vay NHNN 2.2. Vay các TCTD khác trong nước 2.3. Vay TCTD nước ngòai 2.4. Nhận vốn cho vay đồng tài trợ 3. Phát hành kỳ phiếu, trái phiếu 3.1. Ngắn hạn (dưới 12 tháng) 3.2. Trung dài hạn (trên 12 tháng) II/ Nguồn vốn ủy thác đầu tư 1. Bằng đồng Việt Nam 2. Bằng ngọai tệ III/ Vốn và các qũy 1. Vốn của TCTD 1.1. Vốn điều lệ 1.2. Vốn ĐTXDCB 1.3. Vốn khác 2. Các qũy của TCTD 2.1. Qũy dự trữ bổ sung VĐL 2.2. Qũy đầu tư phát triển 2.3. Qũy dự phòng tài chính 2.4. Quĩ khác PHẦN B. SỬ DỤNG VỐN I/ Tiền và giấy tờ có giá 1. Tiền mặt và NPTT

15. Tiền mặt ngọai tệ, chứng từ có giá trị ngọai tệ 3. Vàng, kim lọai qúy, đá qúy II/ Tiền gửi 1. Tiền gửi tại NHNN 1.1. Tiền gửi bằng đồng Việt Nam 1.2. Tiền gửi ngọai tệ 2. Tiền gửi tại các TCTD trong nước 2.1. Tiền gửi bằng đồng Việt Nam 2.2. Tiền gửi ngọai tệ 3. Tiền gửi ở nước ngòai III/ Đầu tư vào chứng khóan 1. Đầu tư chứng khóan Chính phủ 2. Đầu tư chứng khóan nước ngòai 3. Đầu tư vào các chứng khóan của TCTD khác trong nước IV/ Góp vốn liên doanh 1. Bằng đồng Việt Nam 2. Bằng ngọai tệ V/ Họat động tín dụng 1. Cho vay các TCTD trong nước 1.1. Cho vay bằng đồng Việt Nam 1.2. Cho vay bằng ngọai tệ 2. Cho vay các TCKT và CN trong nước 2.1. Cho vay bằng đồng Việt Nam a) Cho vay ngắn hạn b) Cho vay trung dài hạn 2.2. Cho vay bằng ngọai tệ a) Cho vay ngắn hạn b) Cho vay trung dài hạn 3. Nghiệp vụ chiết khấu, cầm cố giấy tờ có giá 3.1. Chiết khấu giấy tờ có giá 3.2. Cầm cố giấy tờ có giá 4. Cho thuê tài chính 4.1. Cho thuê bằng đồng Việt Nam 4.2. Cho thuê bằng ngọai tệ 4.3. Đầu tư vào các thiết bị cho thuê TC

16. Bảo lãnh 5.1. Trả thay bằng đồng Việt Nam 5.2. Trả thay bằng ngọai tệ 6. Cho vay bằng vốn tài trợ ủy thác 6.1. Cho vay bằng đồng Việt Nam 6.2. Cho vay bằng ngọai tệ 7. Nghiệp vụ cầm đồ 8. Cho vay khác 8.1. Cho vay vốn đặc biệt 8.2. Cho vay thanh tóan công nợ 8.3. Cho vay kế họach Nhà nước 8.4. Cho vay khác 9. Các khỏan nợ chờ xử lý 10. Các khỏan nợ khoanh VI/ Tài sản cố định 1. Nguyên giá tài sản 2. Hao mòn tài sản Ngày tháng năm Người lập biểu Kế tóan trưởng Tổng giám đốc (giám đốc) (Ký tên, đóng dấu)