Thông tư số 26/2004/TT-BTCHướng dẫn thực hiện qui định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài và hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư đối với nhà đầu tư nước ngoài

BỘ TÀI CHÍNH -:- Số 26 /2004/TT-BTC

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2004

THÔNG TƯ

Hướng dẫn thực hiện qui định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngòai và hòan thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư đối với nhà đầu tư nước ngòai -

Căn cứ Luật đầu tư nước ngòai tại Việt nam được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam thông qua ngày 12/11/1996, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật đầu tư nước ngòai tại Việt nam được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam thông qua ngày 9/6/2000.

Căn cứ Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật đầu tư nước ngòai tại Việt nam; -

Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11; -

Căn cứ qui đinh tại Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện qui định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngòai và việc hòan thuế lợi tức do tái đầu tư đối với các nhà đầu tư nước ngòai như sau: I. NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG:

1. Thông tư này áp dụng đối với các Nhà đầu tư nước ngòai được phép họat động kinh doanh trong các doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nước ngòai và các Hợp đồng hợp tác kinh doanh được thành lập theo qui định tại Luật đầu tư nước ngòai tại Việt nam, có thu nhập từ các họat động kinh doanh hợp pháp tại Việt nam, chuyển các khỏan thu nhập đó ra nước ngòai, hoặc sử dụng để tái đầu tư tại Việt nam.

2. Trường hợp Nhà nước, Chính phủ Việt nam tham gia hoặc ký kết điều ước quốc tế, Hiệp định hoặc cam kết với các tổ chức quốc tế hay Nhà nước, Chính phủ khác mà trong văn bản ký kết có qui định về thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngòai hoặc hòan thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư khác với hướng dẫn tại Thông tư này thì áp dụng theo điều ước quốc tế, Hiệp định hay cam kết đó. II. NHỮNG QUI ĐỊNH CỤ THỂ

3. Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngòai: Từ ngày 1/1/2004, các khỏan thu nhập hợp pháp mà các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngòai thu được do tham gia đầu tư vốn dưới bất kỳ hình thức nào theo qui định của Luật đầu tư nước ngòai tại Việt nam, kể cả cá nhân là người Việt nam định cư ở nước ngòai đầu tư về nước và người nước ngòai thường trú ở Việt nam đầu tư theo Luật khuyến khích đầu tư trong nước (bao gồm cả số thuế thu nhập đã được hòan trả cho số thu nhập tái đầu tư và thu nhập do chuyển nhượng vốn, mua cổ phần), khi chuyển ra khỏi lãnh thổ Việt nam hoặc giữ lại ngòai Việt nam không phải nộp thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngòai (kể cả khỏan lợi nhuận phát sinh trước ngày 31/12/2003). Trước khi chuyển lợi nhuận ra nước ngòai, tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngòai phải lập Tờ khai chuyển lợi nhuận ra nước ngòai theo Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này, nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngòai đó đầu tư vốn.

4. Về việc hòan thuế thu nhập doanh nghiệp do tái đầu tư:

a) Từ ngày 1/1/2004, nhà đầu tư nước ngòai dùng lợi nhuận thu được và các khỏan thu hợp pháp khác từ họat động đầu tư tại Việt nam để tái đầu tư vào dự án đang thực hiện hoặc đầu tư vào dự án mới theo qui định tại Luật đầu nước ngòai tại Việt nam sẽ không được hòan thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khỏan lợi nhuận tái đầu tư.

b) Đối với những dự án đã được cơ quan có thẩm quyền quản lý nhà nước về đầu tư nước ngòai cấp giấy phép tái đầu tư hoặc có văn bản trước ngày 1/1/2004, chấp thuận việc sử dụng lợi nhuận để tái đầu tư để tăng vốn đầu tư mở rộng dự án đang đầu tư, hoặc tái đầu tư vào dự án mới, doanh nghiệp dùng khỏan lợi nhuận thu được trước ngày 1/1/2004 để tái đầu tư, doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 13/2001/TT-BTC ngày 8/3/2001 của Bộ Tài chính và gửi về Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) thì sẽ được xem xét hòan thuế thu nhập doanh nghiệp tái đầu tư.

c) Từ ngày 1/1/2004 việc ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo qui định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 và các văn bản hướng dẫn thực hiện.

3. Tổ chức thực hiện: Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, các Cục thuế địa phương báo cáo với Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) để kịp thời giải quyết.

Nơi nhận: - Các Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ - Cơ quan TU của các đòan thể. - Công báo. - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW. - Các Tổng cục, Cục, Vụ, Viện... đơn vị thuộc Bộ Tài chính. - Lưu VPBộ (HC,TH), TCT(VP-HC, ĐTNN)

KT. BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH Thứ trưởng (đã ký) Trương Chí Trung Phụ lục (ban hành kèm theo Thông tư số 26/2004/TT-BTC ngày 31 tháng 3 năm 2004) Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc -------------- TỜ KHAI CHUYỂN LỢI NHUẬN RA NƯỚC NGÒAI

1. Tên tổ chức, cá nhân nhà đầu tư nước ngòai:.................................. Quốc tịch: ...................................................................................

2. Tham gia đầu tư vốn tại doanh nghiệp: ......................................... Theo giấy phép đầu tư số .................................. ngày....................

3. Địa chỉ trụ sở điều hành chính của doanh nghiệp: ................................. ......................................................................................................

4. Kê khai thu nhập thu được: - Từ cơ sở kinh doanh A: Năm: Năm: - Từ cơ sở kinh doanh B: Năm: Năm:

5. Số thu nhập đó sử dụng: - Đã chuyển ra hoặc giữ lại ở nước ngòai kỳ trước:...................... - Đã tái đầu tư tại Việt Nam:.............................. ...................... - Đã sử dụng vào mục đích khác:.............................................

6. Số thu nhập đề nghị chuyển ra nước ngòai lần này: bằng tiền (của nước nào).......hoặc bằng hiện vật (tên hàng hóa, khối lượng). Nếu chuyển bằng tiền, được rút ra từ tài khỏan số .............mở tại Ngân hàng...... Cam đoan những lời khai trên đây là chính xác và đúng sự thực. Ngày......tháng.........năm... Người khai (Ký tên) Xác nhận của cơ quan thuế: - Nhà đầu tư đó thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế liên quan đến số thu nhập đề nghị được chuyển ra nước ngòai - Số thu nhập được phép chuyển ra nước ngòai... Ngày tháng năm.... Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố... Ký tên, đóng dấu