Thông tư số 36/TC-CĐKTQuy định chế độ quyết toán vốn đầu tư khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

BỘ TÀI CHÍNH

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 36/TC-CĐKT

Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 1983 THÔNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 36/TC-CĐKT NGÀY 10-11-1983 QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ QUYẾT TÓAN VỐN ĐẦU TƯ KHI CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HÒAN THÀNH

Căn cứ điều 42 về quyết tóan giá trị công trình xây dựng cơ bản hòan thành trong Điều lệ quản lý xây dựng cơ bản ban hành kèm theo nghị định số 232-CP ngày 6-6-1981 của Hội đồng Chính phủ, Bộ Tài chính quy định cụ thể chế độ quyết tóan vốn đầu tư khi công trình xây dựng cơ bản hòan thành như sau:

1. Quyết tóan vốn đầu tư khi công trình hòan thành nhằm mục đích:

a) Xác định đầy đủ tổng số vốn đầu tư đã bỏ ra, số vốn đầu tư thành tài sản cố định hoặc tài sản lưu động, làm căn cứ xác định mức độ hòan thành trách nhiệm của chủ đầu tư trong việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư;

b) Nắm chắc số lượng, chất lượng, năng lực sản xuất sử dụng và giá trị các tài sản cố định mới tăng do đầu tư mang lại để kế họach huy động sử dụng và phát huy đầy đủ hiệu quả của công trình đã hòan thành:

c) Đánh giá kết quả quá trình đầu tư và rút kinh nhiệm để quản lý vốn đầu tư của công trình tiếp theo được tốt hơn.

2. Mọi công trình xây dựng cơ bản không phân biệt quy mô hình thức xây dựng, không phân nguồn vốn đầu tư và cấp quản lý, hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng chủ đầu tư có trách nhiệm quyết tóan đầu tư của công trình hòan thành với cơ quan chủ quản đầu tư, cơ quan tài chính và ngân hàng đã cấp phát hoặc cho vay vốn đầu tư: - Nếu là công trình thuộc vốn địa phương quản lý thì chủ đầu tư phải quyết tóan với Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố hoặc sở chủ quản nếu được ủy nhiệm của Sở tài chính, Ngân hàng đầu tư và xây dựng địa phương. - Nếu là công trình thuộc vốn trung ương quản lý thì chủ đầu tư phải quyết tóan với Bộ, Tổng cục chủ quản, Bộ Tài chính, Ngân hàng đầu tư và xây dựng Việt Nam. - Nếu là công trình áp dụng chế độ tổng nhận thầu xây dựng thì đơn vị tổng nhận thầu xây dựng phải thanh quyết tóan vốn đầu tư của công trình với chủ đầu tư, chủ đầu tư phải tổng hợp và quyết tóan với cơ quan chủ quản đầu tư và cơ quan tài chính, ngân hàng đầu tư theo quy định trên. Trường hợp bàn giao đưa vào sản xuất, sử dụng từng hạng mục công trình trong khi tòan bộ công trình chưa hòan thành thì chủ đầu tư phải tính tóan các khỏan chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (kể cả các khỏan phải phân bổ có thể tính tóan được) để tạm thời xác định giá trị của hạng mục công trình và các tài sản mới tăng đó, báo cáo với cơ quan chủ quản đầu tư, cơ quan tài chính và ngân hàng đã cấp phát hoặc cho vay vốn đầu tư, đồng thời làm căn cứ bàn giao, thanh tóan, ghi sổ kế tóan và quản lý sử dụng của đơn vị nhận tài sản. Sau khi nghiệm thu bàn giao tòan bộ công trình, chủ đầu tư phải quyết tóan vốn đầu tư tòan bộ công trình theo quy định và xác định chính xác, đầy đủ giá trị của hạng mục công trình đó.

3. Nội dung quyết tóan vốn đầu tư khi công trình hòan thành gồm:

a) Xác định tổng số vốn thực tế đầu tư cho công trình, bao gồm chi phí cho việc chuẩn bị đầu tư, chuẩn bị xây dựng và xây dựng, chi phí mua sắm và lắp đặt thiết bị và các khỏan chi phí kiến thiết cơ bản khác cho các công trình chính, công trình phụ hoặc công trình liên quan có quy định trong luận chứng kinh tế kỹ thuật và thiết kế kỹ thuật kể cả các khỏan lãi tiền vay ngân hàng, tiền thưởng cho cơ quan nhận thẩu xây lắp, cơ quan thiết kế... và bảo hiểm phí phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng công trình (nếu có).

b) Xác định các khỏan chi phí thiệt hại được Nhà nước cho phép không tính vào giá trị công trình (nếu có) bao gồm: - Thiệt hại do thiên tai, địch họa; - Thiệt hại về các chi phí và giá trị các khối lượng phải hủy bỏ theo quyết định của Nhà nước. Đối với công trình đầu tư bằng vốn vay ngân hàng, khỏan chi này sẽ được ngân sách xét cấp để trả nợ tiền vay ngân hàng.

c) Xác định tổng số vốn đầu tư thực tế tính vào công trình đầu tư: Tổng số vốn đầu tư tính vào công trình (c) = Tổng số vốn đầu tư cho công trình (a) - Các khỏan chi phí thiệt hại được Nhà nước cho phép không tính vào giá trị công trình (b)

d) Tính tóan, xác định giá trị từng lọai, từng thứ tài sản cố định, tài sản lưu động do đầu tư mang lại. Vốn đầu tư thành tài sản cố định là phần vốn đầu tư dùng để xây dựng và mua sắm các tài sản đủ tiêu chuẩn được coi là tài sản cố định theo quy định của Nhà nước, gồm: - Chi phí chuẩn bị đầu tư; - Chi phí xây dựng công trình; - Chi phí lắp đặt máy móc, thiết bị; - Giá trị máy móc thiết bị; - Chi phí kiến thiết cơ bản khác. Vốn đầu tư thành tài sản cố định phải được xác định cho từng đối tượng ghi tài sản cố định theo quy định của Nhà nước. Tổng cộng giá trị của tất cả các đối tượng ghi tài sản cố định thuộc công trình là giá trị tài sản cố định của tòan bộ công trình. Để tính tóan chính xác giá trị từng đối tượng tài sản cố định, chi phí chuẩn bị đầu tư và các chi phí kiến thiết cơ bản khác phải được tính tóan, phân bổ cho từng tài sản cố định theo nguyên tắc các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tượng tài sản cố định nào thì phải tính trực tiếp cho đối tượng tài sản cố định đó, các chi phí chung liên quan đến nhiều đối tượng tài sản cố định thì phải tổng hợp, phân bổ theo phương pháp sau đây: - Các chi phí sau đây chỉ tính cho các đối tượng tài sản cố định là các hạng mục công trình xây dựng, được phân bổ tỷ lệ với vốn xây dựng từng đối tượng tài sản cố định:

1. Lệ phí dùng đất xây dựng, chi phí đền bù hoa màu, di chuyển mồ mả, đền bù cho việc phá dỡ các vật kiến trúc và các chi phí về san lấp, thu dọn mặt hàng khác;

2. Chi phí thiết kế (gồm cả chi phí đo đạc, khảo sát phục vụ thiết kế);

3. Chi phí xây dựng nhà ở tạm thời cho công nhân viên chức thuộc đơn vị nhận thầu xây lắp. - Các chi phí chạy thử máy không tải và có tải (sau khi trừ (-) đi giá trị sản phẩm thu hồi, không kể chi phí chạy thử từng máy lẻ đã tính vào vốn lắp đặt máy móc thiết bị) chỉ phân bổ cho các đối tượng tài sản cố định là máy móc thiết bị, tỷ lệ với vốn thiết bị và vốn lắp đặt thiết bị của từng đối tượng tài sản cố định. - Các chi phí sau đây tính cho tất cả các đối tượng tài sản cố định (kể cả công trình chính và công trình phụ) được phân bổ tỷ lệ với vốn xây dựng, vốn lắp đặt và vốn thiết bị của từng đối tượng tài sản cố định:

4. Chi phí xây dựng các công trình tạm thời lọai lớn (như nhà kho chứa thiết bị công nghệ, đường tránh, cầu tạm...) sau khi trừ (-) đi giá trị phế liệu thu hồi. Trong khỏan chi này không bao gồm chi phí cho các công trình tạm thời lọai lớn có tính chất sản xuất (nhà xưởng bê - tông, xưởng cơ khí...) vì các tài sản này thuộc vốn đầu tư của đơn vị thi công xây lắp.

5. Chi phí về quản lý của ban quản lý công trình.

6. Tiền thưởng cho cơ quan nhận thầu, cơ quan thiết kế và chi phí bảo kiểm (nếu có).

7. Chi phí về lương chuyên gia và phục vụ chuyên gia.

8. Chi phí về tuyển mộ lớn và chi phí về di chuyển bộ máy thi công.

9. Chi phí về nghiệm thu, bàn giao khánh thành.

10. Chi phí bảo vệ công trường.

11. Các khỏan thiệt hại do chủ quan đơn vị chủ đầu tư gây ra (như tạm ngừng thi công, khối lượng phá đi do thay thiết kế...).

12. Lãi tiền vay ngân hàng về các khỏan chi kiến thiết cơ bản khác trong quá trình đầu tư.

13. Các chi phí hợp lý khác được duyệt y.

14. Chi phí chuẩn bị đầu tư (kể cả lãi tiền vay ngân hàng về chuẩn bị đầu tư). Vốn đầu tư thành tài sản lưu động là phần vốn đầu tư dùng để mua sắm nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định dùng cho sản xuất, sử dụng sau khi công trình hòan thành và các khỏan chi phí chuyển giao sang sản xuất để phân bổ dần vào giá thành sản phẩm hoặc phí lưu thông sau này của đơn vị sử dụng, gồm:

15. Giá trị nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, công cụ không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định kể cả chi phía vận chuyển, bảo quản;

16. Chi phí về mua súc vật có tính chất sản xuất, chuyên cung cấp một số sản phẩm nhất định như sữa, lông, trứng... không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định;

17. Chi phí đào tạo cán bộ và công nhân kỹ thuật, cán bộ quản lý, công nhân sản xuất cho công trình (kể cả thực tập sinh trong nước và nước ngòai);

18. Chi phí cho bộ phận chuẩn bị sản xuất.

e) Xác định giá trị tài sản cố định và tài sản lưu động thuộc các bộ phận công trình chuyển giao cho đơn vị khác quản lý, sử dụng, để ghi giảm vốn đầu tư cho công trình chính và ghi tăng vốn cho đơn vị sử dụng.

g) Kiểm điểm tình hình và kết quả thực hiện đầu tư kể khi chuẩn bị đầu tư đến khi hòan thành bàn giao đưa công trình vào sử dụng.

4. Khi tòan bộ công trình hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng: Ban quản lý công trình có nhiệm vụ giúp chủ đầu tư tiến hành các công việc chuẩn bị sau đây:

a) Kiểm kê, quyết tóan các vật liệu xây dựng và thiết bị, dụng cụ thi công nhập theo thiết bị tòan bộ hoặc do chủ đầu tư thu mua trong nước giao cho cơ quan nhận thầu xây lắp sử dụng, xác định số thực tế đã giao và đã sử dụng; xử lý dứt điểm các vấn đề phát sinh trong quan hệ với đơn vị nhận thầu xây lắp. Kiểm kê, xác định giá trị còn lại của các tài sản, dụng cụ hành chính của ban quản lý công trình để chuyển giao sang sản xuất hoặc nhượng bán, thanh lý thu hồi lại vốn trả nợ ngân hàng hoặc nộp giảm vốn cấp phát.

b) Tiến hành xác minh và thanh tóan mọi khỏan công nợ với đơn vị nhận thầu xây lắp, với các cơ quan và cá nhân khác. Đối với các khỏan công nợ chưa giải quyết được như nợ còn tranh chấp, nợ không xác định được chủ nợ, khách nợ... thì phải lập bảng kê chi tiết báo cáo cơ quan chủ quản cấp trên xin ý kiến giải quyết.

c) Hòan tất công việc ghi chép sổ sách kế tóan, kiểm tra đối chiếu số liệu và trên cơ sở đó tính tóan xác định tổng số vốn đầu tư cho công trình theo từng nguồn vốn trong tất cả các giai đọan từ khi chuẩn bị đầu tư đến khi hòan thành tòan bộ công trình, tổng hợp phân bổ các khỏan chi phí chung có liên quan đến nhiều hạng mục công trình, tính tóan, xác định giá trị của từng đối tượng tài sản cố định và từng lọai tài sản lưu động thuộc công trình, số lượng và giá trị tài sản thuộc công trình chính, hoặc công trình phụ bàn giao cho đơn vị khác quản lý sử dụng... theo yêu cầu nội dung quyết tóan quy định ở điểm 3 trên đây.

5. Để bảo đảm cho việc quyết tóan vốn đầu tư công trình hòan thành của chủ đầu tư được tiến hành nhanh chóng, chính xác, các tổ chức xây lắp có trách nhiệm phối hợp cùng với chủ đầu tư xử lý, giải quyết dứt điểm những vấn đề còn tồn tại trong quan hệ giữa hai bên, cung cấp kịp thời, đầy đủ các số liệu, tài liệu cần thiết cho việc quyết tóan theo yêu cầu của chủ đầu tư.

Căn cứ vào kết quả tính tóan và các số liệu, tài liệu kế tóan và các tài liệu khác có liên quan, ban quản lý công trình giúp chủ đầu tư lập báo cáo quyết tóan theo yêu cầu và nội dung quy định trên. Hồ sơ báo cáo quyết tóan vốn đầu tư tòan bộ công trình hòan thành của chủ đầu tư gồm các biểu mẫu sau đây:

a) Báo cáo quyết tóan vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản hòan thành, trình bày tổng hợp tình hình và kết quả đầu tư, xây dựng công trình cũng như những tồn tại và kiến nghị cần phải giải quyết của chủ đầu tư.

b) Thực hiện đầu tư trong các năm phản ánh tiến độ đầu tư trong từng năm từ khi chuẩn bị đầu tư đến khi hòan thành tòan bộ công trình đưa vào sản xuất, sử dụng.

c) Thực hiện đầu tư theo hạng mục công trình phản ánh tình hình thực hiện đầu tư theo từng hạng mục công trình, theo thành phần vốn đầu tư và tình hình thực hiện kế họach và dự tóan công trình.

d) Số lượng và giá trị tài sản cố định mới tăng phản ánh số lượng và giá trị từng đối tượng tài sản cố định mới tăng phân theo nguồn vốn đầu tư, theo công trình thuộc chủ đầu tư quản lý và công trình bàn giao cho đơn vị khác quản lý, làm căn cứ bàn giao cho người sử dụng.

e) Số lượng và giá trị tài sản lưu động bàn giao phản ánh số lượng và giá trị từng lọai nguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng, công cụ lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định và các chi phí khác bàn giao cho người sử dụng.

g) Tình hình công nợ phản ánh các khỏan công nợ phải thu, phải trả chưa giải quyết xong đến thời điểm tổng quyết tóan.

h) Bảng tổng kết tài sản kèm theo các biên bản kiểm kê, xử lý tài sản, công nợ. Trường hợp ban quản lý công trình phụ trách nhiều công trình thì kèm theo bảng tổng kết tài sản còn phải có bảng cân đối vốn, nguồn vốn cho từng công trình quyết tóan.

i) Bản xác nhận của ngân hàng về số vốn đầu tư đã cấp phát hoặc cho vay đầu tư đến ngày quyết tóan. Hồ sơ báo cáo quyết tóan hạng mục công trình hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng (trong khi tòan bộ công trình chưa hòan thành) gồm báo cáo quyết tóan vốn đầu tư hạng mục công trình hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng, phản ánh các chỉ tiêu chủ yếu về đầu tư hạng mục công trình và giải thích, đánh giá những nét lớn về tình hình và kết quả đầu tư hạng mục công trình đó. Hồ sơ báo cáo quyết tóan vốn đầu tư tòan bộ công trình hoặc báo cáo quyết tóan vốn đầu tư hạng mục công trình đều phải có đầy đủ chữ ký của kế tóan trưởng và chủ đầu tư giám đốc ban quản lý công trình.

7. Hồ sơ báo cáo quyết tóan của chủ đầu tư được gửi đến các cơ quan sau đây:

a) Nếu công trình thuộc vốn trung ương quản lý: - Bộ, Tổng cục chủ quản; - Bộ Tài chính; - Ngân hàng đầu tư và xây dựng địa phương trực tiếp quản lý. Đối với những công trình quan trọng thuộc diện Hội đồng bộ trưởng xét duyệt dự tóan thì báo cáo quyết tóan phải đồng thời gửi cho Ủy ban Xây dựng cơ bản, Ủy ban Kế họach Nhà nước, Ngân hàng đầu tư và xây dựng Việt Nam và Tổng cục Thống kê.

b) Nếu công trình thuộc vốn địa phương quản lý: - Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố hoặc Sở chủ quản nếu được ủy nhiệm; - Sở tài chính; - Ngân hàng đầu tư và xây dựng địa phương. Đối với những công trình quan trọng của địa phương thì báo cáo quyết tóan phải đồng thời gửi cho ban xây dựng cơ bản, Ủy ban Kế họach và Chi cục thống kê.

8. Thời hạn gửi báo cáo quyết tóan như sau:

a) Báo cáo quyết tóan vốn đầu tư hạng mục công trình hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng (trong khi tòan bộ công trình chưa hòan thành) phải được lập và gửi trong thời hạn tối đa là 30 ngày, kể từ ngày nhận bàn giao hạng mục công trình đưa vào sử dụng.

b) Báo cáo quyết tóan vốn đầu tư tòan bộ công trình hòan thành đưa vào sản xuất, sử dụng phải được lập và gửi trong thời hạn tối đa là 3 tháng, kể từ ngày tổng nghiệm thu bàn giao tòan bộ công trình đưa vào sử dụng. Ngày gửi báo cáo là ngày ghi trên dấu của cơ quan bưu điện nơi nhận công văn gửi đi. Trong phạm vi thời hạn kể trên, các Bộ, Tổng cục chủ quản và Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời hạn quyết tóan cụ thể cho từng lọai công trình tùy theo tính chất, quy mô của từng lọai công trình.

9. Xét duyệt báo cáo quyết tóan vốn đầu tư của chủ đầu tư là trách nhiệm của cơ quan chủ quản đầu tư Bộ, Tổng cục (đối với công trình thuộc vốn trung ương) hoặc Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (đối với công trình thuộc vốn địa phương). Cơ quan chủ quản đầu tư có nhiệm vụ:

a) Hướng dẫn, giúp đỡ và kiểm tra, đôn đốc các chủ đầu tư trực thuộc mình tổ chức công việc quyết tóan theo đúng yêu cầu, nội dung, trình tự đã quy định, giúp chủ đầu tư giải quyết kịp thời các mắc mứu, khó khăn trong quá trình quyết tóan để bảo đảm lập hồ sơ quyết tóan đầy đủ và đúng thời hạn.

b) Kiểm tra các báo cáo quyết tóan đã nhận được, lấy ý kiến nhận xét của cơ quan tài chính, ngân hàng và tiến hành xét duyệt quyết tóan trong thời hạn tối đa là một tháng kể từ ngày nhận đủ hồ sơ quyết tóan.

c) Lập thông tri duyệt y quyết tóan gửi cho đơn vị chủ đầu tư, cơ quan tài chính và ngân hàng cùng cấp.

d) Hàng năm cơ quan chủ quản đầu tư phải cáo tổng số vốn đầu tư hòan thành thuộc phạm vi quản lý để báo cáo Hội đồng bộ trưởng đồng thời sao gửi cho Bộ Tài chính, Ủy ban Kế họach và Tổng cục Thống kê.

10. Cơ quan tài chính và ngân hàng đầu tư có trách nhiệm:

a) Kiểm tra sự chính xác của các chỉ tiêu phản ánh trong báo cáo quyết tóan, trước hết phải kiểm tra việc đối chiếu, xác định các nguồn vốn và tổng số vốn đầu tư đã bỏ ra, kiểm tra việc quyết tóan các lọai thiết bị, vật liệu nhập theo thiết bị tòan bộ, việc thanh xử lý và thu hồi các tài sản, dụng cụ quản lý, các khỏan công nợ còn phải thu hồi, kiểm tra việc xác định các chi phí đầu tư bị thiệt hại được phép không tính vào công trình, xác định giá trị tài sản cố định của tòan bộ công trình cũng như giá trị của từng tài sản cố định mới tăng... Trong quá trình kiểm tra quyết tóan, nếu thấy cần thiết, cơ quan tài chính và ngân hàng có thể tiến hành kiểm tra kế tóan đơn vị chủ đầu tư, yêu cầu đơn vị cung cấp các hồ sơ, tài liệu cần thiết và giải thích những điểm chưa rõ. Sau khi kiểm tra, cơ quan tài chính và ngân hàng phải góp ý nhận xét bằng văn bản về tình hình đầu tư công trình, về tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư, về kết quả hiệu quả đầu tư so với luận chứng kinh tế kỹ thuật, và kiến nghị những vấn đề phải tiếp tục giải quyết. Trong thời hạn tối đa là 15 ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ quyết tóan, cơ quan tài chính và ngân hàng đầu tư phải kịp thời góp ý kiến về nội dung quyết tóan với cơ quan chủ quản đầu tư và các cấp có thẩm quyền xét duyệt quyết tóan vốn đầu tư của công trình hòan thành.

11. Sau khi nhận được thông tri duyệt y quyết tóan vốn đầu tư công trình hòan thành của cơ quan chủ quản đầu tư, chủ đầu tư phải căn cứ vào thông tư để ghi sổ sách kế tóan theo quy định và lưu thông tư này vào hồ sơ quyết tóan của công trình và lưu trữ theo quy định. Ban quản lý công trình phải bàn giao tòan bộ chứng từ, sổ sách, báo biểu kế tóan cũng như tòan bộ hồ sơ quyết tóan, các khỏan công nợ còn lại cho chủ đầu tư tiếp tục giải quyết và lưu trữ.

12. Đơn vị chủ đầu tư cũng như các đơn vị khác tiếp nhận, sử dụng công trình hay hạng mục công trình liên quan (công trình điện, nước, đường sá... ) có trách nhiệm quản lý chặt chẽ và đưa vào sử dụng có hiệu quả mọi tài sản, vật tư, tiền vốn đã được nghiệm thu, bàn giao, đồng thời mở sổ sách kế tóan cần thiết (số thẻ tài sản cố định, thẻ kho...) để hạch tóan và quản lý chặt chẽ các tài sản, vật tư, tiền vốn và tính, trích khấu hao theo chế độ, bảo đảm hòan lại đầy đủ vốn đầu tư bỏ ra trong thời hạn quy định.

13. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Chủ tịch (Đã ký) Lê Bá Thủy