Quyết định số 76/2004/QĐ-BTCBan hành Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khoán

QUYẾT ĐỊNH Ban hành Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan _____________________ BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12/6/1999;

Căn cứ Nghị định số 144/2003/NĐ-CP ngày 28/11/2003 của Chính phủ về Chứng khóan và Thị trường chứng khóan;

Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm tóan độc lập;

Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/07/2003 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế tóan và kiểm tóan, Chủ tịch Ủy ban Chứng khóan Nhà nước và Chánh Văn phòng Bộ Tài chính, QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1: Ban hành kèm theo Quyết định này "Quy chế lựa chọn doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan".

Điều 2: Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và thay thế Quyết định số 26/2000/QĐ-UBCK2 ngày 05/01/2000 của Chủ tịch Ủy ban Chứng khóan Nhà nước ban hành Quy định về việc lựa chọn Tổ chức kiểm tóan độc lập cho các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khóan.

Điều 3: Chủ tịch Ủy ban Chứng khóan Nhà nước, Vụ trưởng Vụ Chế độ kế tóan và kiểm tóan, Chánh Văn phòng Bộ, Thủ trưởng các đơn vị liên quan thuộc Bộ Tài chính, Giám đốc các doanh nghiệp kiểm tóan họat động tại Việt Nam và Thủ trưởng các đơn vị có phát hành chứng khóan ra công chúng, các tổ chức niêm yết chứng khóan tại thị trường giao dịch tập trung, các công ty quản lý qũy và các qũy đầu tư chứng khóan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này. QUY CHẾ Lựa chọn doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan ________________________ (Ban hành theo Quyết định số 76/2004/QĐ-BTC ngày 22/9/2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) I- QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1: Phạm vi áp dụng Quy chế này áp dụng cho các doanh nghiệp kiểm tóan được Bộ Tài chính chấp thuận kiểm tóan cho tổ chức phát hành chứng khóan ra công chúng, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khóan là các doanh nghiệp kiểm tóan được quy định tại Điều 20 và Điều 23 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm tóan độc lập và đáp ứng các điều kiện quy định tại Quy chế này. Quy chế này cũng áp dụng cho các đối tượng quy định tại Điều 2 của Quy chế này.

Điều 2: Đối tượng bắt buộc phải được doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận kiểm tóan báo cáo tài chính năm, gồm:

1. Doanh nghiệp có thực hiện phát hành cổ phiếu, trái phiếu ra công chúng (sau đây gọi chung là tổ chức phát hành).

2. Tổ chức niêm yết chứng khóan tại thị trường giao dịch tập trung (sau đây gọi chung là tổ chức niêm yết).

3. Công ty chứng khóan, công ty quản lý qũy và các qũy đầu tư chứng khóan (sau đây gọi chung là tổ chức kinh doanh chứng khóan).

Điều 3: Báo cáo tài chính năm của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan phải được kiểm tóan, gồm:

1. Bảng cân đối kế tóan;

2. Báo cáo kết quả họat động kinh doanh;

3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;

4. Thuyết minh báo cáo tài chính;

5. Các báo cáo bổ sung theo quy định của Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước).

Điều 4: Báo cáo tài chính qúy, 6 tháng của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan nếu cần có ý kiến của kiểm tóan viên trước khi công khai thì phải được kiểm tóan viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận theo Quy chế này kiểm tra theo quy định tại Chuẩn mực kiểm tóan số 910 " Công tác sóat xét báo cáo tài chính" ban hành theo Quyết định số 195/2003/QĐ-BTC ngày 28/11/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính .‎ II. TIÊU CHUẨN, ĐIỀU KIỆN LỰA CHỌN DOANH NGHIỆP KIỂM TÓAN VÀ KIỂM TÓAN VIÊN

Điều 5: Doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận phải có đủ các tiêu chuẩn, điều kiện sau đây:

1. Các điều kiện quy định tại Điều 20 và Điều 23 của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm tóan độc lập.

2. Các điều kiện quy định tại Quy chế này:

a) Có vốn Điều lệ hoặc vốn chủ sở hữu từ 2 tỷ đồng trở lên đối với doanh nghiệp kiểm tóan trong nước; Vốn điều lệ tối thiểu là 300.000 USD đối với doanh nghiệp kiểm tóan có vốn đầu tư nước ngòai;

b) Có số lượng kiểm tóan viên hành nghề từ 10 người trở lên và có đủ các tiêu chuẩn, điều kiện quy định tại Điều 7 của Quy chế này;

c) Đã thành lập và họat động kiểm tóan tại Việt Nam tối thiểu là 5 năm tính đến ngày nộp Đơn đăng ký tham gia kiểm tóan;

d) Có số lượng khách hàng kiểm tóan hàng năm tối thiểu là 30 đơn vị;

đ) Nộp đầy đủ, đúng thời hạn hồ sơ đăng ký tham gia kiểm tóan theo quy định tại Điều 9 của Quy chế này.

Điều 6: Doanh nghiệp kiểm tóan đã được chấp thuận không được thực hiện kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan trong các trường hợp sau:

1. Các trường hợp quy định tại Điều 27 của Nghị định 105/2004/NĐ-CP;

2. Các trường hợp quy định tại Quy chế này, gồm:

a) Doanh nghiệp kiểm tóan có quan hệ về kinh tế như hùn vốn, liên doanh, góp vốn cổ phần,… với tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan hoặc ngược lại;

b) Doanh nghiệp kiểm tóan và tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan có cùng một cổ đông sở hữu từ 5% vốn cổ phần trở lên của mỗi bên;

c) Doanh nghiệp kiểm tóan là khách hàng đang hưởng những điều kiện ưu đãi của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan được kiểm tóan (như được cấp tín dụng với các điều kiện ưu đãi, bảo lãnh không có bảo đảm,…);

d) Doanh nghiệp kiểm tóan đang hoặc đã thực hiện trong năm trước liền kề dịch vụ ghi sổ kế tóan, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm tóan nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan được kiểm tóan.

Điều 7: Kiểm tóan viên hành nghề và người đại diện lãnh đạo doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan phải có đủ các tiêu chuẩn, điều kiện sau đây:

1. Các điều kiện quy định tại Điều 14 của Nghị định 105/2004/NĐ-CP và Thông tư 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định 105/2004/NĐ-CP.

2. Các điều kiện quy định tại Quy chế này, gồm:

a) Có tên trong danh sách đăng ký hành nghề kiểm tóan được Bộ Tài chính xác nhận;

b) Kiểm tóan viên hành nghề người Việt Nam phải có ít nhất 2 năm kinh nghiệm kiểm tóan sau ngày được cấp Chứng chỉ kiểm tóan viên ;

c) Kiểm tóan viên hành nghề người nước ngòai phải có ít nhất 2 năm kinh nghiệm hành nghề kiểm tóan tại Việt Nam;

d) Không phải là cổ đông hoặc là người đại diện hợp pháp cho cổ đông có quyền bỏ phiếu của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan được kiểm tóan;

đ) Không phải là người có trách nhiệm quản lý, điều hành của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan được kiểm tóan;

e) Không phải là khách hàng đang hưởng những điều kiện ưu đãi của tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan được kiểm tóan;

g) Không có quan hệ họ hàng thân thuộc như là bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh chị em ruột với những người có trách nhiệm quản lý, điều hành (kể cả kế tóan trưởng) của đơn vị được kiểm tóan. III- THỦ TỤC LỰA CHỌN, CHẤP THUẬN DOANH NGHIỆP KIỂM TÓAN

Điều 8: Kỳ lựa chọn chấp thuận doanh nghiệp kiểm tóan:

1. Định kỳ 2 năm một lần, Bộ Tài chính (Ủy ban chứng khóan Nhà nước) tiến hành lựa chọn, chấp thuận cho các doanh nghiệp kiểm tóan được kiểm tóan tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan.

2. Trước ngày 30 tháng 10 của năm lựa chọn, doanh nghiệp kiểm tóan có nhu cầu tham gia kiểm tóan tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan phải nộp cho Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước) 02 bộ hồ sơ theo quy định tại Điều 9 của Quy chế này.

Điều 9: Hồ sơ đăng ký tham gia kiểm tóan, gồm:

1. Đơn đăng ký tham gia kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan (Mẫu đơn xem Phụ lục).

2. Bản sao công chứng quyết định thành lập hoặc giấy phép đầu tư, đăng ký kinh doanh và Điều lệ công ty.

3. Danh sách đăng ký hành nghề kiểm tóan có xác nhận của Bộ Tài chính, kèm theo sơ yếu lý lịch, trong đó tóm tắt quá trình công tác của kiểm tóan viên hành nghề và đại diện lãnh đạo doanh nghiệp kiểm tóan.

4. Báo cáo tình hình tài chính và tình hình họat động của doanh nghiệp kiểm tóan trong năm trước liền kề với năm đăng ký chấp thuận, bao gồm:

a) Báo cáo tài chính. Trường hợp doanh nghiệp kiểm tóan thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm tóan thì phải nộp báo cáo tài chính đã được kiểm tóan;

b) Danh sách khách hàng được kiểm tóan trong năm;

c) Tình hình tổ chức, họat động và kinh nghiệm kiểm tóan của kiểm tóan viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm tóan.

d) Các vi phạm pháp luật của doanh nghiệp kiểm tóan (nếu có).

đ) Các biến động lớn trong năm tài chính ảnh hưởng đến tổ chức, họat động và kết quả họat động kinh doanh của doanh nghiệp kiểm tóan.

e) Các biến động lớn trong năm liên quan đến kiểm tóan viên hành nghề (do tăng, giảm kiểm tóan viên, các vi phạm đạo đức nghề nghiệp của kiểm tóan viên,....) Trường hợp đăng ký lần thứ hai trở đi thì không phải nộp tài liệu quy định tại khỏan 2 Điều này và sơ yếu lý lịch tại khỏan 3 Điều này.

Điều 10: Công khai danh sách doanh nghiệp kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận.

1. Chậm nhất là ngày 15 tháng 11 của năm lựa chọn, Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước) công bố công khai danh sách các doanh nghiệp kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề của doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan trong 2 năm sau. Trường hợp Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước) không chấp thuận doanh nghiệp kiểm tóan thực hiện kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan thì phải có công văn trả lời chính thức, trong đó nêu rõ lý do không chấp thuận.

2. Trong thời hạn được chấp thuận, nếu số lượng kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận giảm đến mức không đủ người thực hiện kiểm tóan thì doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận phải thông báo bằng văn bản cho Ủy ban Chứng khóan Nhà nước kèm theo danh sách kiểm tóan viên mới đề nghị bổ sung vào danh sách kiểm tóan viên hành nghề đã được chấp thuận.

Căn cứ danh sách doanh nghiệp kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận, các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan có thể xem xét, lựa chọn doanh nghiệp kiểm tóan và kiểm tóan viên hành nghề để ký hợp đồng thực hiện kiểm tóan cho đơn vị mình.

Điều 11: Đình chỉ hoặc hủy bỏ tư cách được chấp thuận 1. Doanh nghiệp kiểm tóan hoặc kiểm tóan viên hành nghề bị đình chỉ tư cách được chấp thuận trong các trường hợp sau:

a) Vi phạm các nghĩa vụ quy định tại khỏan 3, khỏan 4 Điều 12 của Quy chế này;

b) Kết quả kiểm tóan không đạt yêu cầu theo đánh giá của Bộ Tài chính (Ủy ban chứng khóan Nhà nước) trên cơ sở chuẩn mực kế tóan, chuẩn mực kiểm tóan và các quy định pháp luật có liên quan;

c) Doanh nghiệp kiểm tóan không có đủ 10 kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận trong vòng 6 tháng liên tục;

d) Có những khiếu kiện về kết quả kiểm tóan đang chờ cơ quan pháp luật xử lý.

2. Doanh nghiệp kiểm tóan hoặc kiểm tóan viên hành nghề bị đình chỉ tư cách được chấp thuận, được tiếp tục thực hiện kiểm tóan các hợp đồng đã ký và đang thực hiện kiểm tóan mà không được ký thêm các hợp đồng mới với tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan từ ngày có thông báo của Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước) đến hết thời hạn được chấp thuận.

3. Doanh nghiệp kiểm tóan hoặc kiểm tóan viên bị hủy bỏ tư cách được chấp thuận trong các trường hợp sau:

a) Doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận tự nguyện rút đơn đăng ký tham gia kiểm tóan;

b) Doanh nghiệp kiểm tóan bị thu hồi Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc kiểm tóan viên hành nghề bị thu hồi Chứng chỉ kiểm tóan viên theo quy định tại khỏan 1 Điều 36 của Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về Kiểm tóan độc lập.

c) Hết thời hạn đình chỉ theo quy định tại điểm b và c khỏan 1 Điều 11 của Quy chế này mà doanh nghiệp kiểm tóan hoặc kiểm tóan viên hành nghề chưa khắc phục sự việc dẫn đến việc đình chỉ.

d) Vi phạm nghiêm trọng nghĩa vụ quy định tại Điều 12 của Quy chế này.

4. Doanh nghiệp kiểm tóan hoặc kiểm tóan viên hành nghề bị hủy bỏ tư cách được chấp thuận sẽ không được tiếp tục thực hiện kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan từ ngày có thông báo của Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước) đến hết thời hạn được chấp thuận.

Điều 12: Doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận có nghĩa vụ:

1. Nắm vững các quy định của pháp luật về chứng khóan và thị trường chứng khóan liên quan đến báo cáo tài chính của đối tượng được kiểm tóan.

2. Giải trình hoặc cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến họat động kiểm tóan khi có khiếu nại theo yêu cầu của Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước).

3. Trong quá trình kiểm tóan, nếu phát hiện tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan không tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan đến báo cáo tài chính được kiểm tóan thì phải thông báo và kiến nghị cho đơn vị được kiểm tóan có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm; ghi ý kiến vào Báo cáo kiểm tóan hoặc Thư quản lý về những sai phạm chưa được xử lý theo quy định của chuẩn mực kiểm tóan.

4. Sau khi phát hành báo cáo kiểm tóan, nếu có nghi ngờ hoặc có phát hiện công ty được kiểm tóan có những sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan đến báo cáo tài chính được kiểm tóan thì doanh nghiệp kiểm tóan phải thực hiện các thủ tục thông báo cho đơn vị được kiểm tóan và người thứ ba theo quy định của chuẩn mực kiểm tóan và thông báo cho Bộ Tài chính (Ủy ban Chứng khóan Nhà nước).

5. Bảo mật thông tin theo quy định của pháp luật về kiểm tóan.

6. Ủy ban Chứng khóan Nhà nước trong khi sử dụng số liệu trong báo cáo tài chính đã được kiểm tóan của doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận nếu thấy có nghi vấn thì sẽ trực tiếp kiểm tra lại và ra quyết định quản lý trên cơ sở kết quả kiểm tra lại.

7. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp kiểm tóan lập báo cáo kiểm tóan không trung thực, không chính xác gây thiệt hại cho khách hàng và người sử dụng kết quả kiểm tóan thì doanh nghiệp kiểm tóan phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại do mình gây ra cho khách hàng hoặc bị xử lý theo quy định của pháp luật.

8. Doanh nghiệp kiểm tóan được chấp thuận phải thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. IV. TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 13: Ủy ban Chứng khóan Nhà nước chịu trách nhiệm:

1. Tiếp nhận hồ sơ đăng ký tham gia kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan; Bảo mật thông tin trong hồ sơ theo quy định của pháp luật.

2. Sóat xét hồ sơ và công bố công khai danh sách doanh nghiệp kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận đủ điều kiện tham gia kiểm tóan cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan.

3. Tiếp nhận báo cáo tài chính đã được kiểm tóan của các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hoặc tổ chức kinh doanh chứng khóan và thực hiện trách nhiệm quản lý Nhà nước theo quy định.

Điều 14: Việc sửa đổi, bổ sung Quy chế này do Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định.