Thông tư số 79/2003/TT-BTChướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

THÔNG TƯ Hướng dẫn chế độ quản lý, cấp phát, thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội và Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/ 06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; Bộ Tài chính hướng dẫn việc quản lý, cấp phát, thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước như sau: I - QUY ĐỊNH CHUNG 1/ Phạm vi áp dụng của Thông tư này là các khỏan chi của ngân sách nhà nước, bao gồm các khỏan chi thường xuyên; chi sự nghiệp kinh tế; chi chương trình mục tiêu; chi kinh phí ủy quyền và các khỏan chi khác của ngân sách nhà nước. Thông tư này không áp dụng đối với ngân sách xã; các khỏan chi đầu tư xây dựng cơ bản và chi sự nghiệp có tính chất đầu tư; chi đặc biệt về an ninh, quốc phòng; chi của các cơ quan đại diện Việt Nam ở nước ngòai. 2/ Đối tượng áp dụng các quy định tại Thông tư này là các cơ quan, đơn vị, các chủ dự án,... sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước); các cơ quan hành chính thực hiện khóan biên chế và kinh phí quản lý hành chính, đơn vị thực hiện chế độ tài chính áp dụng cho đơn vị sự nghiệp có thu (đối với phần kinh phí ngân sách nhà nước không thực hiện khóan). 3/ Nguyên tắc quản lý, cấp phát, thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước : 3.1/ Tất cả các khỏan chi ngân sách nhà nước phải được kiểm tra, kiểm sóat trong quá trình cấp phát, thanh tóan. Các khỏan chi phải có trong dự tóan ngân sách nhà nước được phân bổ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được ủy quyền quyết định chi. 3.2/ Mọi khỏan chi ngân sách nhà nước được hạch tóan bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước. Các khỏan chi ngân sách nhà nước bằng ngọai tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch tóan bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngọai tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định. 3.3/ Trong quá trình quản lý, thanh tóan, quyết tóan chi ngân sách nhà nước các khỏan chi sai phải thu hồi.

Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi cho ngân sách nhà nước. 4/ Trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý, cấp phát và thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước. 4.1/ Bộ Tài chính, Sở Tài chính-Vật giá tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Phòng Tài chính quận, huyện, thị xã thuộc tỉnh, thành phố (sau đây gọi chung là cơ quan tài chính): a/ Thẩm tra việc phân bổ dự tóan ngân sách nhà nước cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dung trong dự tóan do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao, không đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại; b/ Bố trí nguồn để đáp ứng nhu cầu chi, trường hợp nhu cầu chi vượt quá khả năng thu và huy động của qũy ngân sách nhà nước, thì cơ quan tài chính phải chủ động thực hiện các biện pháp vay tạm thời theo quy định để bảo đảm nguồn; trường hợp đã thực hiện các giải pháp trên mà vẫn không đáp ứng đủ nhu cầu chi, cơ quan tài chính được quyền yêu cầu (bằng văn bản) Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh tóan một số khỏan chi về mua sắm, sửa chữa theo từng nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo cân đối qũy ngân sách nhà nước, nhưng không ảnh hưởng đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chính được giao của đơn vị; c/ Kiểm tra, giám sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, trường hợp phát hiện các khỏan chi vượt nguồn cho phép, sai chế độ hoặc đơn vị không chấp hành chế độ báo cáo, thì có quyền yêu cầu Kho bạc Nhà nước tạm dừng thanh tóan. 4.2/ Cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra việc sử dụng ngân sách nhà nước thuộc ngành, lĩnh vực do cơ quan quản lý và của các đơn vị trực thuộc; định kỳ báo cáo tình hình thực hiện chi ngân sách nhà nước và các báo cáo tài chính khác theo chế độ quy định. 4.3/ Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm: - Tất cả các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và các tổ chức được ngân sách nhà nước hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khỏan tại Kho bạc Nhà nước; chịu sự kiểm tra, kiểm sóat của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong quá trình thực hiện dự tóan ngân sách nhà nước được giao và quyết tóan ngân sách nhà nước theo đúng chế độ quy định. -Thủ trưởng các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm: + Quyết định chi theo chế độ, tiêu chuẩn và mức chi trong phạm vi dự tóan chi ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao; + Quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả. Trường hợp vi phạm, tùy theo tính chất và mức độ, sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật. 4.4/ Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm sóat các hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện chi trả, thanh tóan kịp thời các khỏan chi ngân sách nhà nước đủ điều kiện thanh tóan theo quy định tại điều 51 của Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ và các quy định tại phần II của Thông tư này; tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách nhà nước; xác nhận số thực chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. - Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối chi trả, thanh tóan và thông báo cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp sau: + Chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự tóan được duyệt; + Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; + Không đủ các điều kiện chi theo quy định tại điểm 1 phần II Thông tư này. - Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm tạm dừng thanh tóan theo yêu cầu của cơ quan tài chính (bằng văn bản) đối với các trường hợp quy định tại khỏan b, c tiết 4.1 điểm 4 phần I của Thông tư này. II- QUY ĐỊNH CỤ THỂ 1/ Điều kiện chi trả, thanh tóan. Kho bạc Nhà nước chỉ thực hiện chi trả, thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước khi có đủ các điều kiện sau: 1.1 / Đã có trong dự tóan chi ngân sách nhà nước được giao, trừ các trường hợp sau: - Dự tóan và phương án phân bổ dự tóan ngân sách nhà nước chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định hoặc phải điều chỉnh dự tóan ngân sách nhà nước theo quy định. - Chi từ nguồn tăng thu so với dự tóan ngân sách nhà nước được giao và từ nguồn dự phòng ngân sách nhà nước theo quy định của cấp có thẩm quyền để khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa họan,...; các khỏan chi đột xuất ngòai dự tóan được duyệt, nhưng không thể trì hõan được. - Chi ứng trước dự tóan ngân sách nhà nước năm sau. Kho bạc Nhà nước thực hiện chi trả, thanh tóan theo quy định tại các điều 45, 51, 61 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước và các quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. 1.2 / Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định. 1.3 / Đã được cơ quan tài chính hoặc thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được ủy quyền quyết định chi. - Đối với các khỏan chi do cơ quan tài chính cấp phát trực tiếp, thì quyết định chi là "lệnh chi tiền" của cơ quan tài chính. Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sóat nội dung, tính chất của từng khỏan chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát ngân sách nhà nước theo qui định. Kho bạc Nhà nước thực hiện chi trả, thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. - Đối với các khỏan chi cơ quan tài chính không cấp phát trực tiếp, khi có nhu cầu chi, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập và gửi Kho bạc Nhà nước giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước (phụ lục số 04, 05, 06 đính kèm). 1.4 / Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh tóan. Ngòai dự tóan năm được giao (gửi một lần vào đầu năm), nhu cầu chi qúy đã gửi Kho bạc Nhà nước (gửi một lần vào cuối qúy trước), tùy theo tính chất của từng khỏan chi, các hồ sơ, chứng từ thanh tóan bao gồm: a/ Chi thanh tóan cá nhân: - Đối với các khỏan chi tiền lương: + Bảng đăng ký biên chế, qũy lương đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (gửi lần đầu); + Danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương (gửi lần đầu); + Bảng tăng, giảm biên chế và qũy tiền lương được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (nếu có). - Đối với khỏan chi học bổng, sinh họat phí của học sinh, sinh viên: + Bảng đăng ký học bổng, sinh họat phí của học sinh, sinh viên được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (gửi lần đầu); + Bảng tăng, giảm học bổng, sinh họat phí được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (nếu có). - Đối với các khỏan chi thuê ngòai lao động: bao gồm các khỏan tiền lương, tiền công, tiền nhuận bút, được ghi trong hợp đồng lao động. b/ Chi nghiệp vụ chuyên môn: các hồ sơ chứng từ có liên quan. c/ Chi mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định: - Dự tóan chi qúy về mua sắm, sửa chữa lớn tài sản cố định được cấp có thẩm quyền duyệt; - Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền (đối với trường hợp mua sắm phương tiện làm việc, sửa chữa lớn phải thực hiện đấu thầu theo quy định); - Hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ; - Phiếu báo giá của đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ (đối với những trường hợp mua sắm nhỏ không có hợp đồng mua bán); hóa đơn bán hàng, vật tư, thiết bị; - Các hồ sơ, chứng từ khác có liên quan. d/ Các khỏan chi khác: - Bảng kê chứng từ thanh tóan có chữ ký của thủ trưởng, kế tóan trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được ủy quyền (phụ lục số 01 đính kèm); - Các hồ sơ chứng từ khác có liên quan. 2/ Hình thức chi trả, thanh tóan ngân sách nhà nước. 2.1/ Chi trả, thanh tóan theo dự tóan từ Kho bạc Nhà nước. a/ Đối tượng chi trả, thanh tóan theo dự tóan ngân sách nhà nước từ Kho bạc Nhà nước gồm các khỏan chi thường xuyên trong dự tóan được giao của các cơ quan, đơn vị sau: - Các cơ quan hành chính nhà nước; - Các đơn vị sự nghiệp; - Các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được ngân sách nhà nước hỗ trợ kinh phí thường xuyên; - Các Tổng công ty nhà nước được hỗ trợ thực hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của pháp luật. b/ Quy trình chi trả, thanh tóan theo dự tóan từ Kho bạc Nhà nước: -

Căn cứ vào nhu cầu chi qúy đã đăng ký với Kho bạc Nhà nước và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước kèm theo các hồ sơ thanh tóan (theo quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II Thông tư này) gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm sóat, thanh tóan. Trường hợp phát sinh các khỏan chi cần thiết cấp bách trong phạm vi dự tóan ngân sách nhà nước năm được giao, nhưng vượt quá nhu cầu chi qúy đơn vị đã gửi Kho bạc Nhà nước thì Kho bạc Nhà nước vẫn chi, song phải báo cáo kịp thời cho cơ quan tài chính đồng cấp để chủ động cân đối nguồn; - Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat các hồ sơ thanh tóan của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định tại điểm 3 phần II của Thông tư này, nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh tóan trực tiếp cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc thanh tóan qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. - Khi thực hiện chi trả, thanh tóan theo dự tóan từ Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước thực hiện chi cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi các nhóm mục đã được giao trong dự tóan ngân sách nhà nước. Riêng nhóm mục chi khác trong dự tóan ngân sách nhà nước được phép thanh tóan để chi cho tất cả các nhóm mục, song phải hạch tóan theo đúng mục thực chi. 2.2/ Chi trả, thanh tóan bằng hình thức lệnh chi tiền. a/ Đối tượng thực hiện chi trả, thanh tóan bằng hình thức lệnh chi tiền bao gồm: - Chi cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước; - Chi trả nợ, viện trợ; - Chi bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới và một số khỏan chi khác theo quyết định của thủ trưởng cơ quan tài chính. b/ Trách nhiệm của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước trong việc kiểm sóat, thanh tóan theo hình thức lệnh chi tiền: - Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sóat nội dung, tính chất của từng khỏan chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát ngân sách nhà nước theo chế độ quy định; - Kho bạc Nhà nước thực hiện xuất qũy ngân sách nhà nước và thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. 3/ Kiểm sóat, thanh tóan chi ngân sách nhà nước. 3.1/ Hồ sơ thanh tóan. Khi có nhu cầu chi, ngòai các hồ sơ gửi Kho bạc Nhà nước một lần (dự tóan chi ngân sách nhà nước; nhu cầu chi qúy đã đăng ký với Kho bạc Nhà nước; bản đăng ký biên chế qũy lương, học bổng, sinh họat phí,...) đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh tóan có liên quan sau: - Giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước; - Các hồ sơ khác phù hợp với tính chất của từng khỏan chi đã quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II của Thông tư này. 3.2 / Kho bạc Nhà nước kiểm sóat hồ sơ của đơn vị, bao gồm: - Kiểm sóat, đối chiếu các khỏan chi so với dự tóan ngân sách nhà nước, bảo đảm các khỏan chi phải có trong dự tóan ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền phân bổ và nhu cầu chi qúy đã đăng ký với Kho bạc Nhà nước; - Kiểm tra, kiểm sóat tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khỏan chi; - Kiểm tra, kiểm sóat các khỏan chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định; Đối với các khỏan chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước căn cứ vào dự tóan ngân sách nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phân bổ để kiểm sóat và thanh tóan cho đơn vị. 3.3/ Sau khi kiểm sóat hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị , Kho bạc Nhà nước thực hiện: - Trường hợp đảm bảo đầy đủ các điều kiện chi theo qui định, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chi trả, thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định tại tiết 4.2 điểm 4 phần II của Thông tư này; - Trường hợp chưa đủ điều kiện thanh tóan, nhưng thuộc đối tượng được tạm ứng, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định tiết 4.1 điểm 4 phần II của Thông tư này; - Trường hợp không đủ điều kiện chi, Kho bạc Nhà nước được phép từ chối chi trả, thanh tóan theo quy định tại tiết 4.4 điểm 4 phần I của Thông tư này (phụ lục 03 đính kèm). 4/ Phương thức chi trả, thanh tóan. Việc chi trả, thanh tóan được thực hiện dưới hai hình thức cấp tạm ứng và cấp thanh tóan: 4.1 / Cấp tạm ứng. a/ Đối tượng cấp tạm ứng: - Chi hành chính; - Chi mua sắm tài sản, sửa chữa, xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn tài sản cố định chưa đủ điều kiện cấp phát, thanh tóan trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng. b/ Mức cấp tạm ứng: Mức cấp tạm ứng tùy thuộc vào tính chất của từng khỏan chi theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và phù hợp với tiến độ thực hiện. Mức cấp tạm ứng tối đa không vượt quá các nhóm mục chi trong dự tóan ngân sách nhà nước được phân bổ. c/ Trình tự, thủ tục tạm ứng: - Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước các hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng khỏan chi theo quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II Thông tư này kèm theo giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có căn cứ giải quyết và theo dõi khi thanh tóan tạm ứng; - Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat các nội dung hồ sơ, tài liệu, nếu đủ điều kiện theo quy định thì cấp tạm ứng cho đơn vị. d/ Thanh tóan tạm ứng: Khi thanh tóan, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm gửi đến Kho bạc Nhà nước giấy đề nghị thanh tóan tạm ứng (phụ lục số 02 đính kèm), kèm theo các hồ sơ, chứng từ có liên có liên quan để Kho bạc Nhà nước kiểm sóat, thanh tóan. - Trường hợp đủ điều kiện quy định, thì Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh tóan tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước: + Nếu số đề nghị thanh tóan lớn hơn số đã tạm ứng: căn cứ vào giấy đề nghị thanh tóan của đơn vị, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh tóan (số đã tạm ứng) và yêu cầu đơn vị lập giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước để cấp thanh tóan bổ sung cho đơn vị (số đề nghị thanh tóan lớn hơn số đã tạm ứng); + Nếu số đề nghị thanh tóan nhỏ hơn số đã cấp tạm ứng: căn cứ giấy đề nghị thanh tóan tạm ứng của đơn vị, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh tóan (bằng số đề nghị thanh tóan tạm ứng). - Trường hợp số tạm ứng chưa đủ điều kiện thanh tóan, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có thể thanh tóan trong tháng sau, quí sau. Tất cả các khỏan đã tạm ứng để chi theo dự tóan ngân sách nhà nước đến hết ngày 31 tháng 12 chưa đủ thủ tục thanh tóan, được tiếp tục thanh tóan trong thời gian chỉnh lý quyết tóan và quyết tóan vào niên độ ngân sách năm trước. Trường hợp hết thời gian chỉnh lý quyết tóan mà vẫn chưa đủ thủ tục thanh tóan, đơn vị phải đề nghị cơ quan tài chính đồng cấp xem xét cho chuyển tạm ứng sang năm sau. Nếu không đề nghị hoặc đề nghị không được chấp thuận, thì Kho bạc Nhà nước thu hồi tạm ứng bằng cách trừ vào mục chi tương ứng thuộc dự tóan chi ngân sách năm sau của đơn vị. Nếu dự tóan chi ngân sách nhà nước năm sau không bố trí mục chi tương ứng hoặc có bố trí, nhưng thấp hơn số phải thu hồi tạm ứng, Kho bạc Nhà nước thông báo cho cơ quan tài chính biết và xử lý theo quyết định của cơ quan tài chính. Riêng khỏan tạm ứng bằng tiền mặt đến cuối ngày 31 tháng 12 chưa chi hết phải nộp trả ngân sách nhà nước và hạch tóan giảm chi ngân sách năm hiện hành, trừ các khỏan phải chi theo chế độ, nhưng chưa chi như: tiền lương, phụ cấp lương, các khỏan trợ cấp cho các đối tượng theo chế độ và học bổng học sinh, sinh viên. Để đảm bảo đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có tiền mặt chi trong những ngày đầu năm, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải làm thủ tục với Kho bạc Nhà nước xin tạm ứng tiền mặt thuộc nguồn kinh phí ngân sách nhà nước năm sau. 4.2 / Cấp thanh tóan. a/ Các khỏan cấp thanh tóan bao gồm: - Lương, phụ cấp lương; - Học bổng, sinh họat phí; - Các khỏan chi đủ điều kiện cấp thanh tóan trực tiếp; - Các khỏan tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh tóan tạm ứng. b/ Mức cấp thanh tóan: Mức cấp thanh tóan căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi ngân sách nhà nước theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. Mức cấp thanh tóan tối đa trong quí, năm không được vượt quá nhu cầu chi qúy và dự tóan ngân sách nhà nước năm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phân bổ (bao gồm cả chi tạm ứng chưa được thu hồi). c/ Trình tự, thủ tục cấp thanh tóan: - Khi có nhu cầu cấp phát thanh tóan, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh tóan có liên quan theo chế độ quy định; - Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, chứng từ; đối chiếu với dự tóan ngân sách nhà nước được duyệt. Trường hợp đủ điều kiện như quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II của Thông tư này, thì thực hiện thanh tóan trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách. 4.3/ Tạm cấp kinh phí ngân sách nhà nước. - Trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự tóan ngân sách và phương án phân bổ dự tóan ngân sách nhà nước chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, hoặc phải điều chỉnh dự tóan ngân sách theo quy định, Cơ quan tài chính và Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm cấp kinh phí ngân sách nhà nước cho các nhiệm vụ chi sau: + Chi lương và các khỏan có tính chất tiền lương; + Chi nghiệp vụ và công vụ phí; + Một số khỏan chi cần thiết khác để đảm bảo họat động của bộ máy, trừ các khỏan chi mua sắm thiết bị, sửa chữa; + Chi cho dự án chuyển tiếp thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia; + Chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới. -

Căn cứ vào mức chi do cơ quan tài chính thông báo (bằng văn bản), Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm cấp kinh phí ngân sách nhà nước cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định tại điểm 2 phần II của Thông tư này. Mức tạm cấp hàng tháng tối đa không vượt quá mức chi bình quân 1 tháng của năm trước. - Sau khi dự tóan và phương án phân bổ dự tóan ngân sách nhà nước được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định, Kho bạc Nhà nước thực hiện thu hồi số kinh phí tạm cấp bằng cách trừ vào các mục chi tương ứng trong dự tóan ngân sách nhà nước được phân bổ của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước. 4.4/ Chi ứng trước dự tóan cho năm sau. - Đối tượng chi ứng trước dự tóan ngân sách nhà nước được thực hiện theo quy định tại điều 61 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 của Chính phủ. -

Căn cứ vào quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực hiện chi ứng trước cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo quy định tại điểm 2 phần II của Thông tư này, nhưng tổng số chi ứng trước dự tóan chi ngân sách năm sau cho các cơ quan, đơn vị không vượt quá 20% dự tóan chi ngân sách nhà nước theo từng lĩnh vực tương ứng năm hiện hành đã được giao hoặc số kiểm tra dự tóan chi ngân sách nhà nước đã thông báo cho cơ quan, đơn vị đó. - Kho bạc Nhà nước thực hiện việc thu hồi vốn ứng trước theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính đối với ngân sách trung ương; Chủ tịch Ủy ban nhân dân đối với ngân sách các cấp chính quyền địa phương. 4.5/ Kiểm sóat và lưu giữ chứng từ tại Kho bạc Nhà nước. - Đối với những khỏan chi Kho bạc Nhà nước thanh tóan trực tiếp: đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải gửi Kho bạc Nhà nước tòan bộ hồ sơ, chứng từ liên quan để kiểm sóat. Kho bạc Nhà nước kiểm tra các hồ sơ, chứng từ, đóng dấu "Đã thanh tóan" và trả lại đơn vị. Kho bạc Nhà nước chỉ lưu dự tóan ngân sách nhà nước được duyệt; bảng đăng ký biên chế - qũy lương, học bổng, sinh họat phí; hợp đồng mua bán hàng hóa, thiết bị, sửa chữa tài sản; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu; quyết định chỉ định thầu; phiếu giá thanh tóan; bảng kê thanh tóan. - Đối với những khỏan thanh tóan tạm ứng: + Trường hợp thanh tóan tạm ứng các khỏan mua sắm, sửa chữa nhỏ, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải mang tòan bộ hồ sơ, chứng từ liên quan đến Kho bạc Nhà nước theo quy định tại tiết 1.4 điểm 1 phần II của Thông tư này để Kho bạc Nhà nước kiểm sóat và lưu giữ chứng từ như trường hợp Kho bạc Nhà nước thanh tóan trực tiếp; + Trường hợp thanh tóan tạm ứng đối với những khỏan chi thường xuyên khác, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước căn cứ vào chứng từ gốc của từng khỏan chi để lập 2 liên "bảng kê chứng từ thanh tóan" (phụ lục số 01 đính kèm) gửi Kho bạc Nhà nước. Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat và lưu 01 liên bảng kê chứng từ thanh tóan vào hồ sơ kế tóan (kiểm sóat chi). Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước chịu trách nhiệm về tính trung thực, chính xác của bảng kê chứng từ thanh tóan. 5/ Phương thức kiểm sóat, thanh tóan đối với một số khỏan chi chủ yếu. 5.1 / Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi thường xuyên. a/ Các khỏan chi thanh tóan cho cá nhân. Nhóm mục chi thanh tóan cho cá nhân trong dự tóan chi thường xuyên được giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục: 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 122, 124 của mục lục ngân sách nhà nước hiện hành. Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm sóat các khỏan chi thuộc nhóm mục chi này như sau: - Đối với các khỏan tiền lương, có tính chất lương, học bổng, sinh họat phí: hàng tháng căn cứ vào danh sách chi trả lương, phụ cấp lương, học bổng, sinh họat phí đối chiếu với bảng đăng ký biên chế - qũy lương, học bổng, sinh họat phí năm hoặc bảng đăng ký điều chỉnh (có chia ra quí, tháng) được cơ quan nhà nước có thẩm quyền duyệt, kèm theo giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước cấp thanh tóan cho đơn vị để chi trả cho người được hưởng. Mức tối đa không được vượt quá qũy lương, học bổng, sinh họat phí tháng đã được duyệt (hoặc được điều chỉnh); - Đối với các khỏan thanh tóan cho các cá nhân thuê ngòai: căn cứ vào dự tóan ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao; nhu cầu chi qúy do đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước đăng ký; nội dung thanh tóan theo hợp đồng kinh tế; hợp đồng lao động; giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước của đơn vị, Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh tóan trực tiếp cho người được hưởng hoặc cấp qua đơn vị để thanh tóan cho người được hưởng. b/ Các khỏan chi nghiệp vụ chuyên môn. Nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn trong dự tóan chi thường xuyên được giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục: 109, 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 119 của mục lục ngân sách nhà nước hiện hành.

Căn cứ vào nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn trong dự tóan ngân sách nhà nước được cấp có thẩm quyền giao; nhu cầu chi qúy do đơn vị đăng ký; các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi nghiệp vụ chuyên môn cho từng lĩnh vực; giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước và các hồ sơ, chứng từ có liên quan, Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh tóan cho đơn vị. c/ Các khỏan chi mua đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định và xây dựng nhỏ. - Nhóm mục chi mua sắm, sửa chữa trong dự tóan chi thường xuyên được giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục: 118, 144, 145 của mục lục ngân sách nhà nước hiện hành. Đối với những khỏan chi thuộc nhóm mục chi này, Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat hồ sơ, chứng từ chi (qui định tại điểm 1 phần II của Thông tư này), nếu đủ điều kiện thì làm thủ tục thanh tóan cho đơn vị.

Căn cứ đề nghị chi của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước thanh tóan trực tiếp bằng chuyển khỏan hoặc thanh tóan bằng tiền mặt qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để chi trả cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ. - Trường hợp các khỏan chi chưa đủ điều kiện thanh tóan trực tiếp, Kho bạc Nhà nước thực hiện cấp phát tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước: +

Căn cứ vào giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước (tạm ứng) kèm theo hồ sơ, chứng từ liên quan của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước cấp tạm ứng để chuyển tiền cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ bằng chuyển khỏan hoặc cấp bằng tiền mặt cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để đơn vị thanh tóan cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ; + Sau khi thực hiện chi, đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm thanh tóan số đã tạm ứng theo quy định: căn cứ hóa đơn, chứng từ và các hồ sơ khác có liên quan kèm theo giấy đề nghị thanh tóan tạm ứng của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat nếu đủ điều kiện thanh tóan theo quy định tại điểm 1 phần II của Thông tư này, thì làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh tóan tạm ứng. d/ Các khỏan chi thường xuyên khác. Nhóm mục chi khác trong dự tóan được giao của đơn vị sử dụng ngân sách bao gồm các mục của mục lục ngân sách nhà nước không nằm trong 3 nhóm mục chi thanh tóan cho cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm sửa chữa và các mục từ mục 147 đến mục 150. Đối với những khỏan chi thuộc nhóm mục chi này, Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm sóat , thanh tóan cho đơn vị như sau: - Đối với những khỏan chi đơn vị đề nghị thanh tóan trực tiếp, Kho bạc Nhà nước kiểm tra, kiểm sóat các hồ sơ, chứng từ và điều kiện chi theo quy định và thanh tóan trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ; - Đối với những khỏan chi chưa thực hiện được việc thanh tóan trực tiếp: căn cứ vào dự tóan ngân sách nhà nước năm được cơ quan có thẩm quyền giao; nhu cầu chi qúy của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước đã gửi Kho bạc Nhà nước, kèm theo giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước (tạm ứng), Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm ứng cho đơn vị. Đầu tháng sau, chậm nhất vào ngày 5 hàng tháng, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải lập bảng kê chứng từ thanh tóan gửi Kho bạc Nhà nước.

Căn cứ vào bảng kê chứng từ thanh tóan và đối chiếu với các điều kiện chi ngân sách nhà nước, nếu đủ điều kiện quy định, thì Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp thanh tóan tạm ứng và lưu 1 liên bảng kê chứng từ thanh tóan. 5.2/ Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi sự nghiệp kinh tế. Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm sóat, thanh tóan theo quy định tại điểm 4 phần II và tiết 5.1 điểm 5 phần II của Thông tư này, trừ một số khỏan kinh phí sự nghiệp kinh tế có tính chất đặc thù như vốn sự nghiệp đường sắt, sự nghiệp địa chất, cầu đường bộ, đường thủy,... được cấp phát thanh tóan theo các quy định hiện hành của Bộ Tài chính. 5.3/ Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia. - Đối với các khỏan chi cho các chương trình mục tiêu, dự án gắn với nhiệm vụ quản lý của các Bộ, ngành, địa phương đã được cơ quan chủ quản giao trong dự tóan ngân sách nhà nước của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, thì thực hiện kiểm sóat, thanh tóan theo quy định tại tiết 5.1 điểm 5 phần II của Thông tư này. - Đối với các khỏan chi ủy quyền cho các chương trình mục tiêu quốc gia, thực hiện kiểm sóat, thanh tóan theo quy định tại tiết 5.4, điểm 5, phần II của Thông tư này. - Đối với các khỏan chi chương trình mục tiêu có tính chất đặc thù như chương trình 5 triệu ha rừng, chương trình 135,... thực hiện theo các văn bản hướng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính. 5.4 /Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan kinh phí ủy quyền. - Trường hợp cơ quan nhận ủy quyền (cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới) cấp phát kinh phí ủy quyền cho các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước theo dự tóan, thì Kho bạc Nhà nước kiểm sóat và cấp thanh tóan cho các đơn vị theo qui định tại tiết 5.1, điểm 5, phần II Thông tư này. - Trường hợp cơ quan tài chính nhận ủy quyền dùng ủy nhiệm chi để chi trực tiếp cho đơn vị sử dụng kinh phí ủy quyền, Kho bạc Nhà nước thanh tóan, chi trả theo ủy nhiệm chi của cơ quan tài chính. 5.5/ Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi cho vay của ngân sách nhà nước. Đối với các khỏan chi cho vay của ngân sách nhà nước, cơ quan tài chính chuyển nguồn vốn cho cơ quan được giao nhiệm vụ cho vay hoặc chuyển tiền theo hợp đồng cho tổ chức được vay (trong trường hợp cho vay trực tiếp). Kho bạc Nhà nước thực hiện xuất qũy ngân sách nhà nước và chuyển tiền theo lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. 5.6 /Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan trả nợ vay của ngân sách nhà nước. a/ Trả nợ nước ngòai: - Trên cơ sở dự tóan chi trả nợ và yêu cầu thanh tóan, cơ quan tài chính lập lệnh chi tiền chuyển đến Kho bạc Nhà nước để thanh tóan chi trả.

Căn cứ lệnh chi tiền của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục xuất qũy ngân sách nhà nước để thanh tóan trả nợ nước ngòai; - Trường hợp trả nợ nước ngòai bằng ngọai tệ được thực hiện theo quy định tại tiết 5.8 điểm 5 phần II của Thông tư này. b/ Trả nợ trong nước: - Các khỏan nợ về trái phiếu Chính phủ và công trái xây dựng Tổ quốc: căn cứ văn bản đề nghị của Kho bạc Nhà nước, Bộ Tài chính lập lệnh chi tiền chuyển cho Kho bạc Nhà nước để xuất qũy ngân sách trung ương thanh tóan; - Đối với trái phiếu công trình địa phương (thuộc trách nhiệm trả nợ của ngân sách địa phương): khi đến hạn trả nợ, Sở Tài chính - Vật giá các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có trách nhiệm trả nợ cho chủ sở hữu trái phiếu; - Các khỏan chi trả nợ trong nước khác: Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh tóan theo lệnh chi tiền của Bộ Tài chính. 5.7/ Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi cho họat động của Đảng Cộng sản Việt Nam, các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp. - Đối với các khỏan chi cho họat động của Đảng Cộng sản Việt Nam được thực hiện theo cơ chế riêng. - Đối với các khỏan chi cho các tổ chức khác đươc thực hiện cấp phát theo dự tóan, Kho bạc Nhà nước chi trả, thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách như qui định tại các tiết 4.1, 4.2 điểm 4, phần II của Thông tư này. 5.8/ Kiểm sóat, thanh tóan các khỏan chi ngọai tệ. a/ Những khỏan chi ngọai tệ được cấp phát bằng lệnh chi tiền, bao gồm: chi trả nợ nước ngòai; viện trợ cho các tổ chức quốc tế và nước ngòai theo quyết định của Chính phủ; kinh phí cho cơ quan đại diện Việt Nam ở nước ngòai; đóng góp cho các tổ chức quốc tế; chi nghiệp vụ, nhập thiết bị, vật tư của an ninh, quốc phòng; chi trợ cấp và đào tạo đối với lưu học sinh Việt Nam học ở nước ngòai theo Quyết định của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và đào tạo; các khỏan chi khác theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài chính. Việc cấp phát, thanh tóan được thực hiện như sau: - Bộ Tài chính lập lệnh chi tiền trong đó ghi rõ số chi ngọai tệ và quy ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan do Bộ Tài chính quy định gửi Kho bạc Nhà nước Trung ương; -

Căn cứ lệnh chi tiền của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước Trung ương thực hiện hạch tóan chi ngân sách trung ương bằng đồng Việt Nam; đồng thời, trích qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước cấp thanh tóan cho các khỏan chi bằng ngọai tệ theo nội dung đã ghi trong lệnh chi tiền. b/ Những khỏan chi ngọai tệ được cấp phát theo dự tóan năm tính bằng đồng Việt Nam, bao gồm: chi cho các đòan đi công tác nước ngòai; chi đóng niên liễm tổ chức quốc tế; chi mua tin, thanh tóan cước phát sóng; các khỏan chi khác theo Quyết định của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước Trung ương thực hiện kiểm sóat chi ngân sách nhà nước, trích qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước để cấp phát thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước; đồng thời, hạch tóan bằng đồng Việt Nam tương ứng với số ngọai tệ đó theo tỷ giá do Bộ Tài chính quy định và trừ dần vào dự tóan bằng đồng Việt Nam của đơn vị, cụ thể như sau: - Cấp ngọai tệ cho các đòan đi công tác nước ngòai thuộc các đơn vị sử dụng ngân sách trung ương, căn cứ vào tình hình thực tế của đòan ra, việc cấp phát chia thành 2 bước sau: + Cấp tạm ứng: căn cứ vào dự tóan chi ngân sách nhà nước bằng ngọai tệ (tính theo đồng Việt Nam) được cơ quan nhà nước có thẩm quyền duyệt và đề nghị tạm ứng của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (phụ lục 06 số đính kèm), Kho bạc Nhà nước Trung ương làm thủ tục trích qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước tạm ứng cho đơn vị; đồng thời, hạch tóan tạm ứng chi ngân sách trung ương bằng ngọai tệ và bằng tiền Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan do Bộ tài chính quy định; + Cấp thanh tóan: trong thời gian 15 ngày sau khi đòan về, đơn vị sử dụng ngân sách trung ương có trách nhiệm gửi quyết tóan chi ngọai tệ đòan ra cho Kho bạc Nhà nước Trung ương để thanh tóan tạm ứng.

Căn cứ hồ sơ quyết tóan đòan ra đã được cơ quan chủ quản duyệt quyết tóan chi ngọai tệ và giấy đề nghị thanh tóan tạm ứng của đơn vị (phụ lục số 07 đính kèm), Kho bạc Nhà nước Trung ương làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp thanh tóan tạm ứng và trừ dần vào dự tóan của đơn vị; đồng thời, thanh tóan số ngọai tệ đã tạm ứng theo tỷ giá do Bộ Tài chính quy định. Quá trình thanh tóan tạm ứng được bù trừ thừa, thiếu giữa các đòan trong cùng một đơn vị. Sau khi đã bù trừ giữa các đòan, nếu còn chênh lệch, thì xử lý như sau: . Trường hợp số tạm ứng nhỏ hơn số được quyết tóan, đơn vị được Kho bạc Nhà nước Trung ương cấp bổ sung ngọai tệ và trừ vào dự tóan ngân sách nhà nước được duyệt; . Trường hợp số tạm ứng lớn hơn số được quyết tóan, đơn vị có trách nhiệm hòan trả qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước số chênh lệch. Khi đơn vị hòan trả, Kho bạc Nhà nước Trung ương thực hiện hạch tóan giảm chi ngân sách trung ương bằng đồng Việt Nam. - Cấp ngọai tệ thanh tóan đóng niên liễm, mua tin, cước phát sóng: + Đối với các khỏan chi đóng niên liễm cho các tổ chức quốc tế; mua tin: căn cứ dự tóan chi ngọai tệ kèm theo chứng từ thanh tóan có liên quan (hợp đồng thanh tóan, giấy báo đòi tiền của các tổ chức quốc tế) và giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước Trung ương thực hiện trích qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước để cấp phát và thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước; đồng thời, hạch tóan bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch tóan do Bộ Tài chính quy định trừ vào dự tóan ngân sách nhà nước của đơn vị; + Đối với khỏan chi phát sóng, truyền tin phục vụ cho các đòan cấp cao của Đảng, Chính phủ, Quốc hội đi công tác nước ngòai được thực hiện như việc cấp phát ngọai tệ cho đòan đi công tác nước ngòai. c/ Chi mua ngọai tệ của ngân hàng: mua ngọai tệ của ngân hàng được thực hiện trong trường hợp qũy ngọai tệ của ngân sách nhà nước không đủ ngọai tệ để chi cho các khỏan chi thuộc ngân sách trung ương hoặc đối với các khỏan chi bằng ngọai tệ thuộc ngân sách địa phương.

Căn cứ dự tóan ngân sách nhà nước được phân bổ, giấy rút dự tóan ngân sách nhà nước (tạm ứng hoặc thanh tóan) của đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước cấp tạm ứng hoặc cấp thanh tóan cho đơn vị sử dụng ngân sách bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ngọai tệ của ngân hàng (nơi đơn vị mua ngọai tệ) công bố tại thời điểm chi ngọai tệ để đơn vị trực tiếp mua ngọai tệ của ngân hàng. 5.9 / Chi bằng hiện vật và ngày công lao động. Đối với các khỏan chi ngân sách nhà nước bằng hiện vật và ngày công lao động, căn cứ lệnh ghi thu, lệnh ghi chi ngân sách nhà nước của cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước hạch tóan ghi thu, ghi chi ngân sách nhà nước. 6/ Hạch tóan kế tóan và báo cáo chi ngân sách nhà nước. 6.1/ Hạch tóan kế tóan. Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, Kho bạc Nhà nước tổ chức hạch tóan kế tóan chi ngân sách nhà nước theo chế độ kế tóan nhà nước và các quy phạm pháp luật khác về kế tóan. 6.2/ Báo cáo chi ngân sách nhà nước. - Hàng tháng, quí, năm các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập báo cáo chi ngân sách nhà nước gửi cơ quan chủ quản có xác nhận của Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch. Cơ quan chủ quản tổng hợp báo cáo chi ngân sách nhà nước gửi cơ quan tài chính đồng cấp. - Hàng tháng, quí, năm Kho bạc Nhà nước lập báo cáo chi ngân sách nhà nước gửi cơ quan tài chính đồng cấp, cơ quan hữu quan và Kho bạc Nhà nước cấp trên. Kho bạc Nhà nước Trung ương tổng hợp báo cáo chi ngân sách nhà nước gửi Bộ Tài chính (Vụ Ngân sách nhà nước) theo chế độ quy định. 7/ Thu hồi giảm chi ngân sách nhà nước. 7.1/ Trong quá trình quản lý, cấp phát, quyết tóan chi ngân sách nhà nước, cơ quan tài chính có quyền quyết định thu hồi giảm chi ngân sách nhà nước đối với các khỏan chi sai chế độ, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi của Nhà nước. Các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có trách nhiệm nộp ngân sách nhà nước kịp thời theo quyết định của cơ quan tài chính. Kho bạc Nhà nước căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính và giấy nộp tiền của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước để làm thủ tục thu hồi giảm chi ngân sách nhà nước. 7.2/

Căn cứ vào quyết định của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền (Tòa án, Công an, Viện Kiểm sát nhân dân,...) về việc thu hồi các khỏan chi sai chế độ, tham ô làm thất thóat tiền, tài sản nhà nước,... Kho bạc Nhà nước làm thủ tục thu hồi giảm chi ngân sách nhà nước và hạch tóan kế tóan theo đúng mục lục ngân sách nhà nước. 8/ Quản lý qũy ngân sách nhà nước. -

Căn cứ vào nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước năm (có chia ra qúy) được giao, cơ quan tài chính xây dựng mức tồn qũy ngân sách nhà nước tối thiểu hàng qúy để bảo đảm thanh tóan, chi trả các khỏan chi ngân sách nhà nước trong kỳ và thông báo cho Kho bạc Nhà nước cùng cấp để phối hợp quản lý; - Khi tồn qũy ngân sách nhà nước xuống thấp hơn mức tối thiểu, Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm thông báo cho cơ quan tài chính cùng cấp để có biện pháp giải quyết, cụ thể: + Đôn đốc thu nộp kịp thời các khỏan thu của ngân sách nhà nước bảo đảm tập trung các khỏan thu theo kế họach; + Tạm vay qũy dự trữ tài chính hoặc vay các nguồn khác theo quy định để đáp ứng các khỏan chi ngân sách nhà nước theo dự tóan được duyệt. Sau khi tập trung được nguồn thu, cơ quan tài chính phải hòan trả theo chế độ quy định. Trường hợp đã sử dụng tòan bộ các biện pháp trên mà vẫn không bảo đảm chi trả, thanh tóan, cơ quan tài chính phải tạm đình chỉ các khỏan chi ngân sách nhà nước. Kho bạc Nhà nước có quyền từ chối thực hiện các yêu cầu chi của cơ quan tài chính và đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước nếu tồn quĩ ngân sách nhà nước không đảm bảo chi trả, thanh tóan. III- TỔ CHỨC THỰC HIỆN Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ năm ngân sách 2004; thay thế Thông tư số 40/1998/TT-BTC ngày 31/03/1998 của Bộ Tài chính. Các văn bản, chế độ khác ban hành trước đây về quản lý cấp phát, thanh tóan các khỏan chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước trái với quy định tại Thông tư này không còn hiệu lực thi hành./.