Thông tư số 62-TC/CÐKThướng dẫn chuyển sổ khi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán mới đối với các đơn vị hành chính sự nghiệp

THÔNG TƯ CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 62-TC/CĐKT NGÀY 2 THÁNG 11 NĂM 1996 HƯỚNG DẪN CHUYỂN ĐỔI SỐ KHI ÁP DỤNG HỆ THỐNG TÀI KHỎAN KẾ TÓAN MỚI ĐỔI VỚI CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bộ Tài chính đã ra quyết định số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2 tháng 11 năm 1996 ban hành hệ thống tài khỏan kế tóan mới áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp kể từ ngày 01 tháng 01 năm 1997. Để việc triển khai chế độ kế tóan mới được thuận lợi, Bộ Tài chính hướng dẫn phương pháp chuyển sổ từ hệ thống tài khỏan kế tóan đang áp dụng sang hệ thống tài khỏan kế tóan mới cho các đơn vị hành chính sự nghiệp như sau: I- YÊU CẦU 1/ Tất cả các số liệu kế tóan trước và sau khi chuyển sổ phải đầy đủ, chính xác, đảm bảo đối sóat khớp đúng giữa giá trị và hiện vật, giữa số liệu kế tóan tổng hợp và kế tóan chi tiết, giữa số ghi trên sổ và số hiện có... 2/ Trước khi chuyển sổ kế tóan, các đơn vị hành chính sự nghiệp phải xác định chính xác và giải quyết các khỏan nợ phải thu, nợ phải trả và các khỏan vật tư, hàng hóa còn khê đọng, đảm bảo số liệu chuyển sang hệ thống sổ kế tóan mới rõ ràng, minh bạch với đầy đủ cơ sở pháp lý. 3/

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức, tính chất và nội dung họat động, căn cứ nội dung hệ thống tài khỏan kế tóan mới, từng đơn vị nghiên cứu vận dụng các tài khỏan một cách phù hợp, nếu thấy cần bổ sung thêm tài khỏan thì phải đề nghị với cơ quan có thẩm quyền xem xét quyết định theo nguyên tắc: - Về bổ sung tài khỏan cấp I (lọai tài khỏan 3 số) phải được Bộ Tài chính cho phép. - Về bổ sung tài khỏan cấp 2 (lọai tài khỏan 4 số) phải được cơ quan chủ quản cho phép sau khi trao đổi thống nhất với Bộ Tài chính. II- TRÌNH TỰ CÁC VIỆC PHẢI LÀM CHI CHUYỂN SỔ 1/ Các ngành, các địa phương và từng đơn vị tiến hành tập huấn cho mọi cán bộ, nhân viên kế tóan... nắm được nội dung và biết cách vận dụng phương pháp và trình tự ghi chép theo quy định của chế độ kế tóan mới, cũng như phương pháp chuyển số dư của các tài khỏan từ sổ kế tóan cũ sang sổ kế tóan mới. 2/ Chuẩn bị đầy đủ các chứng từ, sổ kế tóan phù hợp với hệ thống chế độ kế tóan mới. 3/ Trước khi chuyển sổ kế tóan, các đơn vị phải tiến hành kiểm kê tài sản, vật tư, hàng hóa..., đối chiếu số liệu giữa sổ kế tóan và hiện vật, đối chiếu xác minh công nợ, khóa sổ kế tóan các tài khỏan, lập Bảng cân đối tài khỏan theo chế độ kế tóan cũ. 4/ Tính tóan số dư các tài khỏan mới trên cơ sở số dư các tài khỏan cũ có liên quan. (Theo hướng dẫn mối quan hệ giữa các tài khỏan cũ và các tài khỏan mới được trình bày ở phần phụ lục). Khi tính số dư để ghi vào các tài khỏan kế tóan mới cần chú ý các trường hợp sau: - Một tài khỏan cũ liên quan đến nhiều tài khỏan mới thì phải phân tích số dư của các tài khỏan cũ để ghi vào số dư của các tài khỏan mới theo nội dung phù hợp. - Một tài khỏan mới hợp nhất nhiều tài khỏan cũ thì phải hợp cộng số dư của nhiều tài khỏan cũ để ghi vào số dư của một tài khỏan mới. - Những tài khỏan mới phản ánh các họat động kinh tế mới phát sinh mà chưa có quy định hướng dẫn trong hệ thống tài khỏan cũ thì phải căn cứ vào nội dung tài khỏan mới để xác định số dư từ các tài khỏan cũ mà đơn vị đã sử dụng để hạch tóan các họat động đó. 5/ Sau khi tính được số dư các tài khỏan mới phải lập Bảng cân đối số dư tài khỏan theo hệ thống tài khỏan mới ở thời điểm chuyển sổ sang áp dụng hệ thống tài khỏan kế tóan mới. 6/

Căn cứ vào số dư mới tính được của các tài khỏan kế tóan mới, kế tóan ghi vào số đầu kỳ của các sổ kế tóan mới cho từng tài khỏan. 7/ Kiểm tra, sóat xét và đối chiếu lại tòan bộ số liệu mới đã ghi trên sổ kế tóan và báo cáo kế tóan đảm bảo khớp đúng giữa các sổ kế tóan tổng hợp với sổ kế tóan chi tiết, giữa sổ kế tóan với báo cáo kế tóan, giữa hiện vật và giá trị... III- QUAN HỆ GIỮA CÁC TÀI KHỎAN KẾ TÓAN MỚI VÀ CÁC TÀI KHỎAN KẾ TÓAN CŨ KHI CHUYỂN SỐ DƯ Để các đơn vị tính tóan số dư và chuyển số dư chính xác từ hệ thống tài khỏan kế tóan cũ sang hệ thống tài khỏan kế tóan mới, phụ lục kèm theo thông tư này hướng dẫn mối quan hệ giữa tài khỏan kế tóan cũ và tài khỏan kế tóan mới và căn cứ số liệu phục vụ cho việc chuyển số dư (xem phụ lục hướng dẫn kèm theo). Thông tư này có hiệu lực thi hành từ 1/1/1997. Trong quá trình thực hiện chuyển sổ, nếu có vướng mắc khó khăn đề nghị các Bộ, ngành, các địa phương, các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu hướng dẫn thêm.