Thông tư số 52/1998/TT-BTChướng dẫn tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp Nhà nước

THÔNG TƯ Hướng dẫn tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ tại doanh nghiệp Nhà nước Thi hành Nghị định số 59/CP ngày 3/10/1996 của Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài chính và hạch tóan kinh doanh đối với doanh nghiệp Nhà nước, Bộ Tài chính đã có quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 ban hành quy chế kiểm tóan nội bộ áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước. Để thực hiện tốt công tác kiểm tóan nội bộ tại doanh nghiệp, Bộ Tài chính hướng dẫn tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ tại doanh nghiệp Nhà nước như sau: A. QUY ĐỊNH CHUNG

1. Tất cả các doanh nghiệp Nhà nước bao gồm: Doanh nghiệp họat động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp họat động công ích, các Tổng công ty, Liên hiệp xí nghiệp, doanh nghiệp hạch tóan độc lập khác đều phải tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ đủ năng lực để thực hiện công tác kiểm tóan nội bộ theo quy định tại Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

2. Thông tư này hướng dẫn cụ thể về tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ đối với từng lọai hình doanh nghiệp Nhà nước. Các nội dung khác, thực hiện theo quy định của quy chế kiểm tóan nội bộ ban hành kèm theo Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. B. CÁC QUY ĐỊNH CỤ THỂ I. Tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ tại các doanh nghiệp Nhà nước là Tổng công ty, LHXN (sau đây gọi tắt là Tổng công ty). Bộ máy kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty được tổ chức như sau: Tại Tổng công ty là phòng kiểm tóan nội bộ, tại các đơn vị thành viên thì tùy thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, địa bàn họat động tập trung hay phân tán, trình độ năng lực của kiểm tóan viên có thể tổ chức thành tổ, nhóm kiểm tóan nội bộ.

3. Phòng kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty. 1.1 Phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty phải được tổ chức độc lập với các phòng ban chức năng khác của Tổng công ty và chịu sự chỉ đạo, lãnh đạo trực tiếp của Tổng giám đốc. Biên chế của phòng từ 3-5 người. 1.2. Đứng đầu phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty là Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ do Tổng giám đốc bổ nhiệm. Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ và các kiểm tóan viên không được kiêm nhiệm các công việc quản lý và điều hành trong Tổng công ty. 1.3. Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty phải có các tiêu chuẩn sau đây: - Có đủ tiêu chuẩn là kiểm tóan viên nội bộ quy định tại Điều 12 Quy chế kiểm tóan nội bộ ban hành theo Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. - Có khả năng tổ chức, điều hành họat động kiểm tóan nội bộ Tổng công ty. 1.4. Trình tự, thủ tục bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty: Tổng công ty phải có hồ sơ đề nghị bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ gửi Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp, hồ sơ gồm: Công văn đề nghị bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty. Sơ yếu lý lịch có xác nhận của cơ quan người được bổ nhiệm. Bản sao văn bằng tốt nghiệp đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính kế tóan hoặc quản trị kinh doanh và chứng chỉ đã qua chương trình huấn luyện nghiệp vụ kiểm tóan nội bộ của người được bổ nhiệm. Trong thời gian 15 ngày kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ, Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp có trách nhiệm xem xét trả lời bằng văn bản.

Căn cứ ý kiến thỏa thuận bằng văn bản của Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp, Tổng giám đốc Tổng công ty ra quyết định bổ nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ. 1.5. Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty bị bãi nhiệm nếu vi phạm một trong các trường hợp sau đây: Vi phạm luật pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế tóan, chế độ quản lý của Nhà nước, các nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên. Không trung thực, khách quan, bao che hoặc cố ý làm sai lệch kết quả kiểm tóan nội bộ. Trong quá trình công tác xét thấy không đủ năng lực tổ chức, điều hành công tác kiểm tóan nội bộ Tổng công ty. Quyết định bãi nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan nội bộ do Tổng Giám đốc ký và phải gửi đến Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp. 1.6. Chi phí họat động của phòng kiểm tóan nội bộ kể cả tiền lương và phụ cấp của trưởng phòng và các kiểm tóan viên được tính vào chi phí quản lý của Tổng công ty. Trưởng phòng và các kiểm tóan viên được xếp lương cơ bản theo ngạch bậc viên chức Nhà nước và hưởng lương, thưởng theo chế độ phân phối tiền lương, tiền thưởng trong doanh nghiệp Nhà nước do Chính phủ quy định gắn với hiệu quả họat động của doanh nghiệp. 1.7. Phòng kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty có các nhiệm vụ chủ yếu sau đây: Giúp lãnh đạo Tổng công ty đánh giá việc thực hiện các quy chế nội bộ, kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm sóat nội bộ, thực thi công tác tài chính kế tóan, chấp hành luật pháp, chính sách, chế độ của Nhà nước, các nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc. Thông qua công tác kiểm tóan nội bộ đề xuất với lãnh đạo Tổng công ty, các biện pháp nhằm chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế tóan của đơn vị, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý những vi phạm chế độ tài chính kế tóan của Nhà nước. Bồi dưỡng, hướng dẫn, chỉ đạo về mặt nghiệp vụ cho đội ngũ kiểm tóan viên trong Tổng công ty. Tổ chức kiểm tóan tại cơ quan Tổng công ty và các đơn vị thành viên theo kế họach kiểm tóan do Tổng giám đốc phê duyệt. Kiểm tra, xử lý, tổng hợp kết quả kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty và các đơn vị thành viên.

2. Tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ tại doanh nghiệp thành viên Tổng công ty. 2.1. Tùy thuộc vào quy mô sản xuất kinh doanh, khối lượng công việc cần kiểm tóan tại các đơn vị thành viên có thể tổ chức thành tổ kiểm tóan nội bộ hoặc nhóm kiểm tóan nội bộ với biên chế từ 2-3 người. Đối với doanh nghiệp thành viên Tổng công ty hạch tóan độc lập có tư cách pháp nhân phải tổ chức (hoặc nhóm) kiểm tóan nội bộ độc lập do Giám đốc doanh nghiệp trực tiếp chỉ đạo. Đối với đơn vị thành viên hạch tóan phụ thuộc Tổng công ty thì tùy đặc điểm từng đơn vị, phòng kiểm tóan nội bộ của Tổng công ty có thể trực tiếp thực hiện công tác kiểm tóan hoặc có thể bố trí kiểm tóan viên họat động trực tiếp tại đơn vị phụ thuộc. 2.2. Số lượng kiểm tóan viên của tổ (hoặc nhóm) kiểm tóan nội bộ do Giám đốc doanh nghiệp quyết định. Đứng đầu tổ (nhóm) kiểm tóan nội bộ là Tổ trưởng (Nhóm trưởng) do Giám đốc doanh nghiệp thành viên bổ nhiệm. Tổ trưởng hoặc Nhóm trưởng và các kiểm tóan viên nội bộ họat động độc lập, không kiêm nhiệm các công việc khác trong doanh nghiệp. 2.3. Tiêu chuẩn, trình tự, thủ tục bổ nhiệm, bãi nhiệm Tổ (Nhóm) trưởng kiểm tóan nội bộ, thực hiện theo quy định như việc bổ nhiệm, bãi nhiệm Trưởng phòng kiểm tóan Tổng công ty nhưng do Giám đốc doanh nghiệp thành viên quyết định. Trường hợp bổ nhiệm phải có ý kiến thỏa thuận bằng văn bản của Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính. 2.4. Chi phí họat động của Tổ (Nhóm) kiểm tóan nội bộ kể cả tiền lương và phụ cấp của kiểm tóan viên được tính vào chi phí quản lý của doanh nghiệp. 2.5. Tổ (Nhóm) kiểm tóan nội bộ tại các đơn vị thành viên ngòai nhiệm vụ thường xuyên trực tiếp kiểm tóan nội bộ tại doanh nghiệp mình theo nội dung quy định tại quy chế kiểm tóan nội bộ còn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty và tham gia các cuộc kiểm tóan do Phòng kiểm tóan nội bộ Tổng công ty tổ chức. II. Tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ tại các doanh nghiệp độc lập Doanh nghiệp độc lập (không phải là thành viên của Tổng công ty) phải tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ theo hình thức tổ (nhóm) kiểm tóan nội bộ trực thuộc Giám đốc như các doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty quy định tại điểm 2 mục I nói trên. C. ĐIỀU KHỎAN THI HÀNH

3. Tổng cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp có trách nhiệm triển khai tổ chức tập huấn nghiệp vụ về kiểm tóan viên cho các doanh nghiệp Nhà nước trong qúy 2 và qúy 3/1998, theo dõi, kiểm tra việc thành lập tổ chức bộ máy kiểm tóan nội bộ trong các doanh nghiệp Nhà nước.

4. Trong qúy 4/1998, các doanh nghiệp Nhà nước phải tổ chức xong bộ máy kiểm tóan nội bộ đủ điều kiện kiểm tóan báo cáo tài chính năm 1998 của doanh nghiệp. Các cơ quan quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp và các doanh nghiệp Nhà nước có trách nhiệm thi hành Thông tư này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu sửa đổi cho phù hợp./.