Thông tư số 24/2021/TT-NHNNSửa đổi, bổ sung một số điều của của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Số: 24/2021/TT-NHNN

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2021

THÔNG TƯ

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2011/TT-NHNN ngày 15 tháng 12 năm 2011 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về kiểm tóan độc lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai

Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ngày 16 tháng 6 năm 2010;

Căn cứ Luật Các tổ chức tín dụng ngày 16 tháng 6 năm 2010 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Các tổ chức tín dụng ngày 20 tháng 11 năm 2017;

Căn cứ Luật Kiểm tóan độc lập ngày 29 tháng 3 năm 2011;

Căn cứ Nghị định số 26/2014/NĐ-CP ngày 07 tháng 4 năm 2014 của Chính phủ về tổ chức và họat động của Thanh tra, giám sát ngành Ngân hàng; Nghị định số 43/2019/NĐ-CP ngày 17 tháng 5 năm 2019 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 26/2014/NĐ-CP ngày 07 tháng 4 năm 2014 của Chính phủ về tổ chức và họat động của Thanh tra, giám sát ngành Ngân hàng;

Căn cứ Nghị định số 16/2017/NĐ-CP ngày 17 tháng 02 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;

Theo đề nghị của Chánh Thanh tra, giám sát ngân hàng; Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Thông tư sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2011/TT-NHNN ngày 15 tháng 12 năm 2011 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về kiểm tóan độc lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai.

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2011/TT-NHNN

1. Sửa đổi, bổ sung Điều 1 như sau:

"Điều 1. Phạm vi điều chỉnh 1. Thông tư này quy định về kiểm tóan độc lập đối với tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai.

2. Việc kiểm tóan độc lập tổ chức tín dụng được kiểm sóat đặc biệt theo quy định tại Điều 147 và Điều 151a Luật Các tổ chức tín dụng (đã được sửa đổi, bổ sung) và việc kiểm tóan độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai để phục vụ yêu cầu thanh tra, giám sát ngân hàng theo quy định của Chính phủ về tổ chức và họat động của Thanh tra, giám sát ngành Ngân hàng thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan và phải tuân thủ các Điều 11, 12, 13, 14 Thông tư này."

3. Sửa đổi, bổ sung khỏan 2 Điều 8 như sau:

"2. Kiểm tóan độc lập họat động của hệ thống kiểm sóat nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai tối thiểu các nội dung sau đây:

a) Kiểm tóan hệ thống kiểm sóat nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai (trong đó bao gồm các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ) tuân thủ quy định của pháp luật hiện hành, quy định của Ngân hàng Nhà nước về hệ thống kiểm sóat nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai. Đối với những nội dung của hệ thống kiểm sóat nội bộ đã được kiểm tóan tuân thủ mà không có sự thay đổi thì không phải kiểm tóan lại nội dung đó;

b) Kiểm tóan họat động hệ thống kiểm sóat nội bộ đối với việc lập và trình bày báo cáo tài chính;

c) Ngòai nội dung kiểm tóan quy định tại điểm a và điểm b khỏan này, ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngòai phải thực hiện kiểm tóan họat động hệ thống kiểm sóat nội bộ đối với nội dung đánh giá nội bộ về mức đủ vốn của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngòai theo quy định của Ngân hàng Nhà nước về hệ thống kiểm sóat nội bộ."

3. Bổ sung khỏan 3 vào Điều 8 như sau:

"3. Kiểm tóan họat động đối với hệ thống kiểm sóat nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai quy định tại điểm b và điểm c khỏan 2 Điều này nhằm bảo đảm các yêu cầu sau đây:

a) Hiệu quả và an tòan trong họat động; bảo vệ, quản lý, sử dụng an tòan, hiệu quả tài sản và các nguồn lực;

b) Hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ và kịp thời."

4. Sửa đổi, bổ sung khỏan 4 Điều 9 như sau:

"4. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày nhận được báo cáo kiểm tóan có ý kiến ngọai trừ, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai gửi kết quả kiểm tóan lại cho Ngân hàng Nhà nước để báo cáo."

5. Sửa đổi, bổ sung khỏan 2 Điều 10 như sau:

"2. Báo cáo kiểm tóan đối với báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai phải tuân thủ các quy định của pháp luật về kiểm tóan độc lập, chuẩn mực kế tóan, chuẩn mực kiểm tóan Việt Nam và các quy định khác của pháp luật có liên quan. Báo cáo kiểm tóan đối với họat động của hệ thống kiểm sóat nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai tối thiểu phải đánh giá được tình hình tuân thủ quy định của pháp luật hiện hành và hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước trong việc xây dựng, tổ chức thực hiện hệ thống kiểm sóat nội bộ và đánh giá được tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả họat động của hệ thống này trong việc phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời các rủi ro và các mục tiêu khác của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai đối với nội dung quy định tại điểm b, điểm c khỏan 2 Điều 8 Thông tư này."

6. Sửa đổi, bổ sung khỏan 11 Điều 11 như sau:

"11. Tổ chức kiểm tóan, kiểm tóan viên hành nghề thực hiện kiểm tóan ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai thuộc danh sách tổ chức kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm tóan cho đơn vị có lợi ích công chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đọan thực hiện kiểm tóan. Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng là đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khóan thì tổ chức kiểm tóan, kiểm tóan viên hành nghề thực hiện kiểm tóan cho ngân hàng, tổ chức tín dụng phi ngân hàng phải thuộc danh sách tổ chức kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm tóan cho đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khóan theo công bố của Ủy ban Chứng khóan Nhà nước cho giai đọan thực hiện kiểm tóan."

7. Sửa đổi, bổ sung khỏan 2 Điều 12 như sau:

"2. Tổ chức kiểm tóan, kiểm tóan viên hành nghề thực hiện kiểm tóan tổ chức tài chính vi mô, qũy tín dụng nhân dân thuộc danh sách tổ chức kiểm tóan và danh sách kiểm tóan viên hành nghề được chấp thuận thực hiện kiểm tóan cho đơn vị có lợi ích công chúng theo công bố của Bộ Tài chính cho giai đọan thực hiện kiểm tóan."

8. Bổ sung khỏan 2a vào sau khỏan 2 Điều 12 như sau: "2a. Không kiểm tóan độc lập chính tổ chức tài chính vi mô, qũy tín dụng nhân dân đó trong thời gian 05 năm liên tiếp liền kề trước năm kiểm tóan."

9. Sửa đổi, bổ sung khỏan 2, khỏan 4 và khỏan 5 Điều 15 như sau:

"2. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày quyết định lựa chọn tổ chức kiểm tóan độc lập, có trách nhiệm gửi thông báo bằng văn bản về tổ chức kiểm tóan độc lập được lựa chọn cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định sau đây:

a) Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai gửi cho Ngân hàng Nhà nước (qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng), trừ trường hợp quy định tại điểm b khỏan này;

b) Qũy tín dụng nhân dân, chi nhánh ngân hàng nước ngòai thuộc đối tượng thanh tra, giám sát an tòan vi mô của Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi là Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố) gửi cho Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố nơi qũy tín dụng nhân dân, chi nhánh ngân hàng nước ngòai đặt trụ sở chính.

4. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, gửi kết quả kiểm tóan độc lập cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định tại điểm a và điểm b khỏan 2 Điều này.

5. Thực hiện kiểm tóan lại đối với trường hợp báo cáo kiểm tóan có ý kiến ngọai trừ; gửi kết quả kiểm tóan lại cho Ngân hàng Nhà nước theo quy định tại điểm a và điểm b khỏan 2 Điều này."

6. Sửa đổi, bổ sung khỏan 2 Điều 16 như sau:

"2. Phân tích, đánh giá và xử lý kết quả kiểm tóan độc lập, kết quả kiểm tóan độc lập lại nhận được theo quy định tại khỏan 4, khỏan 5 Điều 15 Thông tư này. Trường hợp phát hiện kiểm tóan viên hành nghề và tổ chức kiểm tóan vi phạm quy định pháp luật trong quá trình thực hiện kiểm tóan độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai, Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố báo cáo, đề xuất xử lý kịp thời với Thống đốc Ngân hàng Nhà nước (qua Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng)."

11. Sửa đổi, bổ sung khỏan 1 và khỏan 3 Điều 17 như sau:

"1. Tổng hợp, đánh giá, trình Thống đốc Ngân hàng Nhà nước xử lý các báo cáo của Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố quy định tại khỏan 3 Điều 16 Thông tư này.

3. Báo cáo, đề xuất Thống đốc Ngân hàng Nhà nước các nội dung sau đây:

a) Xem xét, giải quyết đối với các trường hợp quy định tại khỏan 6 Điều 15 Thông tư này;

b) Có văn bản gửi Bộ Tài chính khi phát hiện hoặc nhận được báo cáo của Ngân hàng Nhà nước tỉnh, thành phố quy định tại khỏan 2 Điều 16 Thông tư này về kiểm tóan viên hành nghề và tổ chức kiểm tóan vi phạm quy định pháp luật trong quá trình thực hiện kiểm tóan độc lập tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai."

Điều 2. Bãi bỏ khỏan 7 Điều 3, khỏan 2 Điều 4, khỏan 2 Điều 6, khỏan 9 Điều 11, khỏan 1 Điều 16 và khỏan 5 Điều 17 Thông tư số 39/2011/TT-NHNN .

Điều 3. Tổ chức thực hiện Chánh Văn phòng, Chánh Thanh tra, giám sát ngân hàng, Thủ trưởng các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngòai chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện Thông tư này.

Điều 4. Điều khỏan thi hành 1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2022, trừ trường hợp quy định tại khỏan 2 Điều này.

2. Việc kiểm tóan độc lập họat động hệ thống kiểm sóat nội bộ đối với nội dung đánh giá nội bộ về mức đủ vốn của ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngòai theo quy định tại Thông tư này được thực hiện cho năm tài chính 2022 trở đi./.

KT. THỐNG ĐỐC PHÓ THỐNG ĐỐC (Đã ký) Đòan Thái Sơn